Cheltuieli deductibile

Intrebare: Societatea, o institutie financiara nebancara, cesioneaza portofoliu neperformant (intarzieri minim 90 zile) catre o firma ce are ca obiect de activitate recuperarea de creante.
Dau ca exemplu inregistrarile efectuate pe un contract:
Data contract 04092015; Data cesiune 31052016; Suma finantata 1000 ron; Tenor 24 luni; Numar zile intarziere la data cesiunii 92
Solduri la data cesiunii:
1. Principal:
Outstanding Principal = 870.56 ron
Outstanding Principal Provision = 446.02
Overdue Principal = 73.38 ron
Overdue Principal Provision = 25.95 ron
Pentru scoaterea activului din patrimoniul societatii s-a inregistrat in contul de Cheltuiala 667 Pierderi din creante acoperite cu ajustari pentru depreciere = 73.38 ron (Overdue Principal)
Pentru scoaterea activului din patrimoniul societatii s-a inregistrat in contul de Cheltuiala 667 Pierderi din creante acoperite cu ajustari pentru depreciere = 870.56 ron (Outstanding Principal) 446.02 ron (Outstanding Principal Provision) 25.95 ron (Overdue Principal Provision ) = 398.59 ron
Si in contul de Cheltuiala 668 Pierderi din creante neacoperite cu ajustari pentru depreciere = 870.56 ron (Outstanding Principal) 398.59 ron (Cheltuiala 667 Pierderi din creante acoperite cu ajustari pentru depreciere) = 471.97 ron
2. Dobanda curenta:
Current Interest = 0
Current Interest Accrual = 0.41 ron
Current Interest Provision = 0.21 ron
Pentru scoaterea activului din patrimoniul societatii s-a inregistrat in contul de Cheltuiala 668 Pierderi din creante neacoperite cu ajustari pentru depreciere = 0.41 ron (Current Interest Accrual)
3. Dobanda restanta
Overdue Interest = 50.82 ron
Overdue Interest Provision = 19.09 ron
Pentru scoaterea activului din patrimoniul societatii s-a inregistrat in contul de Cheltuiala 667 Pierderi din creante acoperite cu ajustari pentru depreciere = 0.21 ron (Current Interest Provision) + 19.09 ron (Overdue Interest Provision) = 19.3 ron
Si in contul de Cheltuiala 668 Pierderi din creante neacoperite cu ajustari pentru depreciere = 50.82 ron (Overdue Interest) 19.3 ron (Cheltuiala667 Pierderi din creante acoperite cu ajustari pentru depreciere) = 31.52 ron

4. Dobanda viitoare:
Future Interest = 122.97 ron
Pentru scoaterea activului din patrimoniul societatii s-a inregistrat in contul de Cheltuiala 668 Pierderi din creante neacoperite cu ajustari pentru depreciere = 122.97 ron
5. Comision de administrare:
Current Management Fee = 7.16 ron
Overdue Management Fee Accrual = 376.76 ron
Overdue Management Fees Provision = 285.33 ron
Pentru scoaterea activului din patrimoniul societatii s-a inregistrat in contul de Cheltuiala 667 Pierderi din creante acoperite cu ajustari pentru depreciere = 285.33 ron (Overdue Management Fees Provision)
Si in contul de Cheltuiala 668 Pierderi din creante neacoperite cu ajustari pentru depreciere = 376.76 ron (Overdue Management Fee Accrual) -285.33 ron = 94.43 ron
6. Comision de administare viitor:
Future Management Fee = 889.74 ron
Pentru scoaterea activului din patrimoniul societatii s-a inregistrat in contul de Cheltuiala 668 Pierderi din creante neacoperite cu ajustari pentru depreciere = 889.74 ron (Future Management Fee)
7. Penalitati (dobanda penalizatoare):
Outstanding Penalties = 105.6 ron
Outstanding Penalties Provision =26.33 ron
Pentru scoaterea activului din patrimoniul societatii s-a inregistrat in contul de Cheltuiala “667 Pierderi din creante acoperite cu ajustari pentru depreciere = 26.33 ron (Outstanding Penalties Provision)
Si in contul de Cheltuiala 668 Pierderi din creante neacoperite cu ajustari pentru depreciere) = 105.6 ron (Outstanding Penalties) 26.33 ron (Outstanding Penalties Provision) = 79.27 ron

Total debit pentru cesiune = 870.56 ron (Outstanding Principal) + 73.38 ron (Overdue Principal) + 0 (Current Interest) + 50.82 ron (Overdue Interest) +122.97 ron ( Future Interest) + 0 (Current Management Fee) + 376.76 ron (Overdue Management Fee) + 889.74 ron (Future Management Fee) + 105.6 ron (Outstanding Penalties) = 2489.83 ron
Pret vanzare = 20% * 2489.83 ron = 497.97 ron

Rezumat tranzactii:
* la data cesiunii, contractul a fost declarat exigibil anticipat, iar in pretul de vanzare au fost luate in calcul elementele restante, ratele curente si viitoare
* elementele curente si restante acoperite de provision s-au inregistrat la data cesiunii in contul de Cheltuiala 667 Pierderi din creante acoperite cu ajustari pentru depreciere, cheltuiala deductibila fiscal
* elementele curente si restante neacoperite de provision s-au inregistrat la data cesiunii in contul de Cheltuiala 668 Pierderi din creante neacoperite cu ajustari pentru depreciere, cheltuiala nedeductibila fiscal
* elementele viitoare (Future Interest si Future Management Fee) inregistrate la inceputul contractului in extrabilantier, la data cesiunii s-au stornat din extrabilantier si s-au inregistrat pe contul de Venit 70214 Dobanzi de la credite, venit impozabil fiscal. Concomitent, la data cesiunii, pentru scoaterea lor din patrimoniu s-au inregistrat pe o cheltuiala nedeductibila fiscal.

Solicitam suport in ceea ce priveste interpretarea noastra ( pentru a nu se dubla impozitarea): cheltuiala aferenta elementelor viitoare este deductibila, iar venitul aferent elementelor viitoare este impozabil, este corecta? Am avut in vedere prevederile art 25 alin 1 Cod fiscal care ne indreptateste sa consideram cheltuiala deductibila avand in vedere ca aceasta a fost efectuata in scopul desfasurarii activitatii economice, prin obtinerea de capital pentru acordarea de credite de consum. Conform normelor de aplicare a Codului fiscal pc 13, apreciem ca aceste cheltuieli se incadreaza in categoria evidentiala la litera i) cheltuielile reprezentand valoarea creantelor instrainate, potrivit legii.