Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte

Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola

Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Cont abonat Creare cont nou
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 15 Noiembrie 2018
  • Newsletter GRATUIT
  • Aboneaza-te GRATUIT la newsletter-ul PortalCodulFISCAL.ro.
     
    Aboneaza-te acum si primesti GRATUIT Raportul Special "Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii".
    Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii
    Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Creante clienti neincasati asigurate. Inregistrari contabile si tratament fiscal

Raspuns oferit de
Constanta Popa

Constanta Popa
Consultant fiscal
valabil la 05 Nov 2018
Intrebare: Societatea are o creanta neincasata de la un client. Creanta este asigurata iar firma de asigurari despagubeste societatea noastra cu o suma in procent de 50%.

Nu a fost constitiut provizion de depreciere pentru aceasta creanta.

Care este tratamentul contabil si fiscal in acest caz?

Raspuns:
Pentru creantele neincasate societatea va constitui o ajustare de depreciere pentru clienti incerti (fostul provizion) tinand cont de valoarea probabila de incasare conform pct. 89 alin. (1) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014. Deoarece creantele sunt asigurate, ajustarea de depreciere se va face in limita sumei ce nu poate fi incasata de la societatea de asigurare (adica pentru 50% din valoarea creantelor respective).

Inregistrarile contabile sunt:
- plata primei de asigurare catre societatea de asigurare
613 "Cheltuieli cu primele de asigurare" = 5121 "Conturi la banci in lei"
- inregistrarea creantelor incerte si a ajustarii de depreciere
4118 "Clienti incerti sau in litigiu" = 4111 "Clienti"
6814 "Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante" = 491 "Ajustari pentru deprecierea creantelor - clienti"

- incasarea sumei de la societatea de asigurare
5121 "Conturi la banci in lei" = 7581 "Venituri din despagubiri, amenzi si penalitati"
- scoaterea din evidenta a creantelor neincasate
654 "Pierderi din creante si debitori diversi” =  4118 "Clienti incerti sau in litigiu"
491 "Ajustari pentru deprecierea creantelor - clienti” = 7814 "Venituri din ajustari pentru deprecierea activelor circulante".

In situatia in care se incaseaza ulterior de la clientii respectivi anumite sume, daca prin contractul de asigurare se prevede ca acestea trebuie virate societatii de asigurare, inregistrarile contabile sunt:
- incasarea unei sume de la client
5121 "Conturi la banci in lei = 462 "Creditori diversi" 
- virarea sumei catre societatea de asigurare
462 „Creditori diversi” = 5121 "Conturi la banci in lei".

Daca suma incasata nu trebuie virata societatii de asigurare, ea va fi inregistrata la venituri prin inregistrarea contabila 5121 "Conturi la banci in lei" = 7588 "Alte venituri din exploatare".
Din punctul de vedere al impozitului pe profit, la momentul inregistrarii cheltuielilor in contul 6814 "Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante”, acestea vor fi deductibile/partial deductibile in limitele prevazute la art. 26 din Codul fiscal, dupa cum se prevede la art. 25 alin. (3) lit. g) din Codul fiscal.

Astfel,cheltuielile cu ajustarile pentru deprecierea creantelor vor fi deductibile in limita de 30%, daca sunt indeplinite conditiile cumulative prevazute de prevazuta de art. 26 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal si pct. 19 alin. (3) lit. a)-d) din Normele metodologice de aplicare, respectiv: sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei, nu sunt garantate de o alta persoana si persoanele care le datoreaza nu sunt persoane afiliate societatii respective. Daca aceste conditii cumulativ sunt indeplinite cumulativ, societatea va avea dreptul la deducerea a 30% din cheltuielile inregistrate in contul 6814, respectiv pentru 50% x 30% = 15% din valoarea totala a creantei.
 
Cheltuiala inregistrata la scoaterea din evidenta a creantei (cont 654) este deductibila la calculul impozitului pe profit, avand in vedere ca este vorba de o pierdere inregistrata la scoaterea din evidenta a unei creante pentru care a fost incheiat contract de asigurare, in conformitate cu prevederile art. 25 alin. (4) lit. h) pct. 6 din Codul fiscal. Totodata, se va inregistra si un venit din ajustarea de depreciere (cont 7814, prin reluarea deprecierii inregistate initial prin formula contabila 491 = 7814), iar partea din ajustare care a fost anterior nedeductibila va reprezenta venit neimpozabil conform art. 23 lit. d) din Codul fiscal.
 
In privinta TVA, nu se pune problema ajustarii bazei impozabile a TVA pentru partea de creanta ramasa neincasata deoarece neincasarea creantei nu se datoreaza punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata ori a falimentului clientului, dupa cum se prevede la art. 287 lit. d) din Codul fiscal.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016


Articole similare

Aug112018

Creante din faliment

de Mariana Prejbeanu valabil la 11 Aug 2018
Iun232018

Beneficii in instrumente capital

de Mariana Prejbeanu valabil la 23 Iun 2018
Ian112018

Balanta la nivelul punctelor de lucru

de Mariana Prejbeanu valabil la 11 Ian 2018
Sep262017

Reevaluare conturi in afara bilantului

de Olga Crevelescu valabil la 26 Sep 2017
Iul112017

Cesiune creanta societate in insolventa

de Justinian Cucu valabil la 11 Iul 2017
x