Distributie energie electrica. Pierderi. Ajustare TVA
Raspuns oferit deIrina Dumitrescu
Consultant fiscal, Expert contabil
valabil la 15 Apr 2018
Intrebare: In perioada 2013 - 2015, o societate a desfasurat activitatea de producere, achizitie, transport, distributie si furnizare a energiei termice pentru o localitate din Romania, in baza unei licente eliberate de ANRSC in decembrie 2012 si a unui contract de delegare a gestiunii serviciului public de alimentare cu energie termica.
In octombrie 2015, societatea a facut obiectul unei inspectii fiscale, iar pentru perioada ianuarie 2013 - iunie 2015 s-a ajustat TVA in favoarea statului pentru pierderile tehnologice ale societatii (pierderi in reteaua de distributie si de transport), prin invocarea prevederilor:
- art. 11 alin. (1), art. 127 alin. (2), art. 148, art.148 alin. (2), litera c); art. 145 alin. (1) si alin. (2) lit. a) din Codul fiscal; - punctul 3 alin. (1) si punctul 53, alin. (12) din Norme Cod fiscal, datorita lipsei bilantului energiei termice avizat de autoritatea competenta pentru fiecare an (art. 35 alin. (1) litera e) si art. 40 alin. (3) din Legea 325/2006), precum si a lipsei unei norme proprii de consum, respectiv documentatia de determinare a pierderilor tehnologice;
- art 6 alin. (8) al Ordinului 66/2007.
Societatea detine Avize privind stabilirea preturilor si tarifelor locale de producere, transport, distributie si furnizare a energiei termice emise de ANRSC si Hotarari ale Consiliului Local pentru aprobare preturi locale.
Organul fiscal a stabilit ajustarea TVA in favoarea statului, astfel:
Energie termica transportata (produsa si achizitionata) 15809 Gcal
Energie termica livrata 12129 Gcal
Diferenta 3.680 Gcal
Pret Gcal 167,63 lei
Valoare baza calcul TVA 3680 x 167,63 616.878 lei
TVA suplimentara 148.051 lei
1. Prevederile art. 148 alin. (2) litera c mai erau valabile in legislatie in anul 2014 si 2015? ANAF mai putea face uz si de acestea pentru calcularea ajustarii TVA? Din lecturarea legislatiei art. 148 alin. (2) litera c) s-a aplicat numai in 2013. ANAF putea ajusta TVA in anul 2015, pentru perioada ianuarie – iunie 2015? Bilantul se depune la sfarsit de an, deci bilantul energiei termise s-ar fi depus dupa incheiere an 2015.
2. Considerati ca este corect calculul ajustarii TVA prin aplicarea pretului Gcal la diferenta intre cantitatea transportata si cea livrata, sau poate fi aplicata alta modalitate de calcul ajustare TVA in 2013, 2014 si 2015?
3. Asa cum am mentionat societatea detine Avize de la ANRSC, cu stabilirea preturilor si tarifelor locale. In anexa la aceste avize sunt niste situatii numite "Structura pe elemente de cheltuieli pentru pretul local de producere a energiei termice, pe baza de gaze naturale” pentru operatorul respectiv, iar la Cheltuieli variabile sunt incluse ca specificatie "Energie termica cumparata de la terti pentru energia pierduta in transport/distrubutie”. Aceste "pierderi tehnologice aprobate” sunt incluse in pretul aprobat de ANRSC. "Pierderile tehnologice aprobate” mentionate mai sus se incadreaza in "limitele stabilite de lege”, respectiv in prevederile art. 148 alin. (2) lit. c) Cod fiscal si punctul 53 alin. (12) din Norme Cod fiscal? Se poate face diferenta intre pierderile inregistrate si pierderile aprobate si calcula ajustarea TVA la diferenta rezultata (punct 53 alin. (10) litera e) din Norme)?
In octombrie 2015, societatea a facut obiectul unei inspectii fiscale, iar pentru perioada ianuarie 2013 - iunie 2015 s-a ajustat TVA in favoarea statului pentru pierderile tehnologice ale societatii (pierderi in reteaua de distributie si de transport), prin invocarea prevederilor:
- art. 11 alin. (1), art. 127 alin. (2), art. 148, art.148 alin. (2), litera c); art. 145 alin. (1) si alin. (2) lit. a) din Codul fiscal; - punctul 3 alin. (1) si punctul 53, alin. (12) din Norme Cod fiscal, datorita lipsei bilantului energiei termice avizat de autoritatea competenta pentru fiecare an (art. 35 alin. (1) litera e) si art. 40 alin. (3) din Legea 325/2006), precum si a lipsei unei norme proprii de consum, respectiv documentatia de determinare a pierderilor tehnologice;
- art 6 alin. (8) al Ordinului 66/2007.
Societatea detine Avize privind stabilirea preturilor si tarifelor locale de producere, transport, distributie si furnizare a energiei termice emise de ANRSC si Hotarari ale Consiliului Local pentru aprobare preturi locale.
Organul fiscal a stabilit ajustarea TVA in favoarea statului, astfel:
Energie termica transportata (produsa si achizitionata) 15809 Gcal
Energie termica livrata 12129 Gcal
Diferenta 3.680 Gcal
Pret Gcal 167,63 lei
Valoare baza calcul TVA 3680 x 167,63 616.878 lei
TVA suplimentara 148.051 lei
1. Prevederile art. 148 alin. (2) litera c mai erau valabile in legislatie in anul 2014 si 2015? ANAF mai putea face uz si de acestea pentru calcularea ajustarii TVA? Din lecturarea legislatiei art. 148 alin. (2) litera c) s-a aplicat numai in 2013. ANAF putea ajusta TVA in anul 2015, pentru perioada ianuarie – iunie 2015? Bilantul se depune la sfarsit de an, deci bilantul energiei termise s-ar fi depus dupa incheiere an 2015.
2. Considerati ca este corect calculul ajustarii TVA prin aplicarea pretului Gcal la diferenta intre cantitatea transportata si cea livrata, sau poate fi aplicata alta modalitate de calcul ajustare TVA in 2013, 2014 si 2015?
3. Asa cum am mentionat societatea detine Avize de la ANRSC, cu stabilirea preturilor si tarifelor locale. In anexa la aceste avize sunt niste situatii numite "Structura pe elemente de cheltuieli pentru pretul local de producere a energiei termice, pe baza de gaze naturale” pentru operatorul respectiv, iar la Cheltuieli variabile sunt incluse ca specificatie "Energie termica cumparata de la terti pentru energia pierduta in transport/distrubutie”. Aceste "pierderi tehnologice aprobate” sunt incluse in pretul aprobat de ANRSC. "Pierderile tehnologice aprobate” mentionate mai sus se incadreaza in "limitele stabilite de lege”, respectiv in prevederile art. 148 alin. (2) lit. c) Cod fiscal si punctul 53 alin. (12) din Norme Cod fiscal? Se poate face diferenta intre pierderile inregistrate si pierderile aprobate si calcula ajustarea TVA la diferenta rezultata (punct 53 alin. (10) litera e) din Norme)?
• Tip societate: S.A.
• Numar de angajati: peste 50 angajati
• Cod CAEN: producere energie termica
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii PortalCodulFiscal.ro
Login utilizator
De ce sa te inregistrezi?
- 47 de experti sunt la dispozitia ta 24 / 7 / 365!
- Ai acces la o baza de date cu 90.000 intrebari si raspunsuri din contabilitate, fiscalitate, impozit pe salarii.
- Toate informatiile din portal iti stau la dispozitie oricand si din orice locatie!
- Accesul total in portal consultanta personalizata te costa acum doar 4 lei/zi, TVA inclusa.
- Consultanta oferita de specialistii PortalCodulFiscal.ro
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Intrebari similare din categoria Ajustarea deducerii TVA
Apr222024
Scont. Ajustare TVA
de
Irina Dumitrescu
valabil la 22 Apr 2024
Intrebare: Vindem catre clientul nostru produse finite avand conditia de plata: in termen de 14 zile cu 2 % discount sau 30 de zile, toata valoarea. Noi declaram tot TVA-ul, fara sa ajustam baza, iar clientul nostru, plateste cu 2% discount si ajusteaza si baza, declarand conform. Astfel, sunt diferente pe D394. Care este procedura corecta? Multumesc.
Mar312024
Inregistrare achizitie intracomunitara actualizare soft, declarare
de
Elena Garofil
valabil la 31 Mar 2024
Intrebare: In luna ianuarie 2024 am achizitionat o licenta software de la furnizor Germania (cod valid TVA) si a fost vanduta in aceeasi luna clientului nostru, in urma comenzii acestuia. In martie 2024, clientul nostru realizeaza ca doreste un upgrade la acest soft, iar firma noastra face comanda la furnizor Germania. Pe factura externa, primita in 20.03.2024, apare mentiunea "diferenta de pret la ...
Mar302024
Regim mijloace fixe neamortizate la inchidere intreprindere individuala
de
Ela Dumitra
valabil la 30 Mar 2024
Intrebare: Daca am o intreprindere individuala si in registrul imobilizarilor avem masina si utilaje neamortizate, vreau sa inchid intreprinderea si cu aceste mijloace fixe vreau sa fiu asociat la un SRL, care este metodologia corecta din punctul de vedere TVA si al impozit?
Mar202024
Inregistrare decizie de impunere
de
Elena Garofil
valabil la 20 Mar 2024
Intrebare: Societate comerciala, cu cod CAEN agentie imobiliara, a achizitionat in anii 2019-2021 trei apartamente de la dezvoltatori imobiliari pe care le inchiriaza tertilor (apartamentele sunt inregistrate in cont 215 si s-a aplicat taxarea inversa la achizitie). Inchirierea se face cu tva, societatea avand depusa notificare pentru aplicare tva la chirie. Societatea avea la luna decembrie 2023 de ...
Mar222024
Tratament fiscal pentru acordare produse gratuit
de
Profeanu Laura
valabil la 22 Mar 2024
Intrebare: O societate acorda cu titlu gratuit spitalelor publice de stat anumite consumabile pentru care intocmeste aviz cu mentiunea "marfa acordata cu titlu gratuit". Cum trebuie tratat TVA-ul aferent acestor marfuri si cum trebuie tratata cheltuiala aferenta marfii acordate cu titlu gratuit, din punct de vedere fiscal? Multumesc.
Mar182024
Inchidere procedura faliment, ajustare TVA
de
Elena Garofil
valabil la 18 Mar 2024
Intrebare: In anul 2021 am avut un client in insolventa. In anul 2022 am primit notificare pentru deschiderea procedurii generale a falimentului. In anul 2024 -luna februarie- Tribunalul dispune inchiderea procedurii insolventei si radierea societatii debitoare din evidentele ONRC. Mentionez ca a fost facuta ajustare pentru depreciere creante la data de 30.09.2023. INTREBARE: Daca se poate efectua ajustare ...