Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 29 Martie 2024

Regim fiscal la vanzarea unui corp funciar unic

Raspuns oferit de
Serju Dumitrescu

Serju Dumitrescu
Expert contabil, Auditor financiar, Doctor in economie
valabil la 22 Mar 2017

Intrebare: Ref: vanzare active catre asociatul majoritar - regim fiscal-ajustare TVA
Asociatul majoritar al unei societati are de incasat dividende in valoare de 500.000 euro. Acesta solicita printr-o adresa compensarea dividendelor datorate cu vanzarea unor active din patrimoniul societatii - mecanismul utilizat instrumentul darii in plata.
Dividendele pe care le are de incasat au fost impozitate prin retinere la sursa.
Din extrasul de carte funciara pentru informare avem urmatoarele informatii cu privire la activele care vor fi vandute:
1. Teren (7.546 mp) intravilan - nr. Cadastral 10000 cu urmatoarea categorie de folosinta:
- 1.935 mp teren constructii
- 1.495 mp teren livada
- 4.116 mp teren arabil

Constructii:
2. Imobil c1 suprafata construita desfasurata 156 mp - nr. Cadastral 10000-c1
3. Imobil c2 suprafata construita desfasurata 92 mp - nr. Cadastral 10000-c2
4. Imobil c3 suprafata construita desfasurata 323 mp - nr. Cadastral 10000-c3
5. Imobil c4 suprafata construita desfasurata 99 mp - nr. Cadastral 10000-c4

Din modul in care este prezentat extrasul inteleg ca terenul si constructiile formeaza un corp funciar unic.

Terenul, imobilul C1, C2 au fost achizitionate fara TVA in anul 2011, imobilul C2 a suferit lucrari de modernizare (peste 50% din valoarea initiala a constructiei)- data primei utilizari noiembrie 2016, iar imobilele C3 si C4 sunt constructii noi, data primei ocupari decembrie 2016.

Avand in vedere ca este vorba de o vanzare de active catre asociatul majoritar (persoana afiliata), vanzarea se va realiza la pretul de piata (se va intocmi un raport de evaluare de catre un evaluator autorizat).

Potrivit art. 292 alin.2) lit. f):

Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:
f) livrarea de constructiiparti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. in sensul prezentului articol se definesc urmatoarele:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;
2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;
4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata sau parte transformata a unei constructii, daca costul transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea constructiei sau a partii din constructie, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii, respectiv valoarea inregistrata in contabilitate in cazul persoanelor impozabile care au obligativitatea de a conduce evidenta contabila si care nu aplica metoda de evaluare bazata pe cost in conformitate cu Standardele internationale de raportare financiara, sau valoarea stabilita printr-un raport de expertizaevaluare, in cazul altor persoane impozabile. in cazul in care se instraineaza doar o parte din constructie, iar valoarea acesteia si a imbunatatirilor aferente nu pot fi determinate pe baza datelor din contabilitate, acestea vor fi determinate in baza unui raport de expertizaevaluare;

Norme metodologice:
In aplicarea art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, atunci cand se livreaza un corp funciar unic format din constructia si terenul pe care aceasta este edificata, identificat printr-un singur numar cadastral:
a) terenul pe care s-a edificat constructia urmeaza regimul constructiei, daca valoarea acestuia este mai mica decat valoarea constructiei asa cum rezulta din raportul de expertizaevaluare;
b) constructia va urma regimul terenului pe care este edificata, daca valoarea acesteia este mai mica decat valoarea terenului asa cum rezulta din raportul de expertizaevaluare;
c) daca terenul si constructia au valori egale, asa cum rezulta din raportul de expertizaevaluare, regimul corpului funciar se stabileste in functie de bunul imobil cu suprafata cea mai mare. Se va avea in vedere suprafata construita desfasurata a constructiei.

Asa cum rezulta din prevederile pct. 55 din normele de aplicare ale art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal este vorba despre terenul aferent constructiei, adica despre amprenta la sol a constructiei corp funciar unic format din constructia si terenul pe care aceasta este edificata, fara ca aceste prevederi sa fie aplicabile si pentru terenul din jurul cladirii format din curte, gradina, anexe gospodaresti. Astfel, la vanzarea terenului construibil, liber de cladiri trebuie aplicat regimul de taxare, daca din certificatul de urbanism rezulta ca terenul este construibil, caz contrar, se aplica regimul de scutire fara drept de deducere daca din documente rezulta ca este un teren agricol.


De asemenea d.p.d.v. al TVA, distribuirea unui bun din activele unei societati catre un asociatactionar reprezinta livrare de bunuri efectuata cu plata pentru care se colecteaza TVA numai daca pentru achizitia bunului respectiv s-a exercitat dreptul de deducere.

In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 270 alin. (5) din Legea nr. 2272015 privind Codul fiscal“Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile catre asociatii sau actionarii sai, inclusiv o distribuire de bunuri legata de lichidarea sau de dizolvarea fara lichidare a persoanei impozabile, cu exceptia transferului prevazut la alin. (7), constituie livrare de bunuri efectuata cu plata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.

Sunt foarte multe pareri care sustin ca speta prezentata de mine nu reprezinta o procedura privind plata dividendelor in natura si ca nu ar trebui interpretata ca o distribuire de active.
Regimul fiscal aplicat pentru transferul prin vanzare al activelor nu ar trebui sa fie afectat de existenta creantei asociatului asupra societatii care le detine in patrimoniu. Practic, dupa vanzarea activelor respective, are loc compensarea valorii acestora cu valoarea neta a dividendelor.

Avand in vedere cele expuse de mine care va fi regimul fiscal cu privire la fiecare dintre bunurile vandute (teren si constructii) - regim de taxare sau regim de scutire fara drept de deducere si daca se impune ajustarea de TVA (ajustarea de TVA dedusa pe parcursul lucrarilor de constructii)?

Tip societate: S.A.
Numar de angajati: 11-50 angajati
Platitoare TVA: Da
Cod CAEN: 2030

Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii PortalCodulFiscal.ro

Login utilizator

De ce sa te inregistrezi?

  • 47 de experti sunt la dispozitia ta 24 / 7 / 365!
  • Ai acces la o baza de date cu 90.000 intrebari si raspunsuri din contabilitate, fiscalitate, impozit pe salarii.
  • Toate informatiile din portal iti stau la dispozitie oricand si din orice locatie!
  • Accesul total in portal consultanta personalizata te costa acum doar 4 lei/zi, TVA inclusa.
  • Consultanta oferita de specialistii PortalCodulFiscal.ro
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni. Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site. Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Noutati fiscale 2024"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016


Intrebari similare din categoria Tratament fiscal operatiuni economice

Mar272024

TVA pentru achizitie servicii de cazare externa

de Amelia Dumitras valabil la 27 Mar 2024
TVA
Intrebare: In cadrul lunii februarie am primit in contabilitate o factura de cazare emisa de un nerezident persoana fizica care a mentionat ca NIF-ul este fiscalizat. Va rugam sa ne spuneti care este tratamentul fiscal si contabil referitor la aceasta factura. Declaram aceasta cheltuiala ca si baza neimpozabila in D300? Dar in D394? Va multumim!
Mar232024

Tratament contabil si fiscal TVA pentru servicii transport bunuri de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul unui stat tert

de Amelia Dumitras valabil la 23 Mar 2024
TVA
Intrebare: Societate din Romania platitoare de tva presteaza servicii transport marfa pentru o firma din Elvetia. Locul incarcarii este in Romania, locul descarcarii este in Elvetia. Va rog o monografie contabila, D300, D 390.
Mar162024

Clinica medicala, cifra de afaceri din servicii de ingrijiri medicale si de intermediere

de Amelia Dumitras valabil la 16 Mar 2024
TVA
Intrebare: O microintreprindere - A - cu domeniul de activitate 8622 - Activitati de asistenta medicala, neplatitoare de TVA (CA = 325.000 lei), doreste sa incheie un contract de prestari servicii cu o clinica ce efectueaza analize medicale. Prestarea de serviciu consta in trimiterea pacientilor catre aceasta clinica (laborator) pentru efectuarea analizelor recomadate de medicul angajat la societate - A - ...
Mar142024

Regim fiscal TVA achizitie servicii taxa de drum

de Amelia Dumitras valabil la 14 Mar 2024
TVA
Intrebare: O societate din Romania, persoana impozabila inregistrata in scop de TVA in conformitate cu art. 316 din codul fiscal, cu cod de TVA valid in VIES, primeste facturi de la un furnizor , persoana impozabila inregistrata in scop de TVA in Croatia al carui cod de TVA este valid in VIES, reprezentand c/v taxa de drum , facturile fiind emise cu TVA 25 %, cota standard de TVA in Croatia. - Care este ...
Mar142024

Tratamentul TVA al livrarii fara transport

de Alexandru Palaghia valabil la 14 Mar 2024
TVA
Intrebare: A-persoana impozabila stabilita in Romania - A (RO); B - persoana impozabila stabilita in Polonia - B (PL); C - persoana impozabila stabilita in Turcia - C (TR). Are loc urmatoarea tranzactie: A (RO) factureaza un bun lui B (PL) cu conditie de livrare ex-works. B (PL) livreaza bunul din RO direct lui C (TR) - bunul nu este transportat in PL. Este tranzactia respectiva o LIC? Sau B (PL) trebuie sa ...
Mar112024

Operatiuni care nu intra in baza de impozitare a TVA. Completare D300

de Ionut Jinga valabil la 11 Mar 2024
TVA
Intrebare: Societatea urmeaza sa factureze daune interese/despagubiri pentru marfa deteriorata pe parcursul transportului (daunele interese se percep ca urmare a neindeplinirii obligatiilor contractuale de catre transportator). Operatiunea nu este cuprinsa in baza de impozitare, iar factura va fi fara TVA, conform art. 286 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal. La ce rand din D300 se raporteaza aceasta ...