Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte

Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola

Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Cont abonat Creare cont nou
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 15 Noiembrie 2018
  • Newsletter GRATUIT
  • Aboneaza-te GRATUIT la newsletter-ul PortalCodulFISCAL.ro.
     
    Aboneaza-te acum si primesti GRATUIT Raportul Special "Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii".
    Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii
    Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Tratamentul fiscal al cheltuielilor pentru o microintreprindere

Raspuns oferit de
Elena Ionescu

Elena Ionescu
Consultant fiscal
valabil la 27 Oct 2018
Intrebare: Cheltuielile nedeductibile inregistrate la o microintreprindere influenteaza calculul impozitului venitul microintreprinderii?

Mai exact: cheltuielile cu carburantul, cheltuieli de protocol pentru cota ce depaseste 2%, amenzi etc. Ce se intampla cu acestea?

Raspuns:
Persoanele juridice romane care au statut de microntreprindere aplica sistemul de impozitare prevazut de Titlul III din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare.Impozitul aplicat veniturilor obtinute de microintreprinderi se calculeaza prin inmultirea bazei impozabile, mai putin veniturile prevazute expres la art. 53, cu o cota cuprinsa intre 1% si 3%, dupa caz.
 
Baza impozabila se refera numai la venituri, fara sa se tina cont de cheltuielile inregistrate in evidenta contabila. Deductibilitatea cheltuielilor are relevanta din punct de vedere fiscal doar in raport cu societatile platitoare de impozit pe profit, nu si cu cele platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
Regula este ca toate inregistrarile sa respecte prevederile Legii societatilor nr. 31/1990, cu modificarile ulterioare, reglementarile contabile in vigoare aprobate prin Legea contabilitatii nr. 82/1991, cu modificarile ulterioare si ale altor acte normative emise in aplicarea acestora (de ex. OMFP nr. 1802/2014 cu modificarile ulterioare).
Deducerea limitata a cheltuielilor atribuibile autovehiculelor rutiere motorizate, in speta combustibilul, atunci cand acestea nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice este reglementata numai pentru societatile care sunt platitoare de impozit pe profit.
 
Astfel, la art. 25, alin. (3), lit. l) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, si la pct. 16 din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016, sunt enumerate aceste cheltuieli, conditiile in care sunt limitate si documentul in baza caruia se poate justifica utilizarea autoturismului (foaia de parcurs).
In cazul persoanelor juridice platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor utilizarea autoturismului societatii in interes personal (cu exceptia deplasarii pe distanta dus-intors de la domiciliu sau resedinta la locul de munca/locul desfasurarii activitatii) este tratat drept avantaj, conform prevederilor art. 76, alin. (3), lit. a) care intra in baza de calcul al impozitului pe veniturile din salarii si a contributiilor sociale obligatorii.
 
Veniturile din salarii sunt cele prevazute la art. 76, alin. (1) si (2) din Codul fiscal.
In mod special, la art. 76, alin. (4), lit. t) se prevede ca "nu sunt considerate venituri salariale impozabile avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile in cota de 50% conform prevederilor art. 25 alin. 3 lit. l)" din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
Rezulta ca numai in cazul in care societatea ar fi platitoare de impozit pe profit si ar deduce 50% din cheltuielile aferente utilizarii autoturismului sumele respective nu ar fi considerate avantaj salarial pentru persoana fizica angajata.
 
In cazul in care autoturismul este utilizat de salariatul unei societati platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor contravaloarea avantajului in natura este considerata impozabila pentru persoana fizica cu impozit pe veniturile din salarii la care se calculeaza si contributiile sociale obligatorii aferente. Evaluarea utilizarii in scop personal a autoturismului din patrimoniul afacerii se efectueaza potrivit prevederilor pct. 12, alin. (6) din normele metodologice emise in aplicarea art. 76, alin. (3) din Codul fiscal. Adica avantajul la nivelul salariatului se determina proportional cu numarul de kilometri parcursi in interes personal din totalul kilometrilor.

Referitor la celelalte cheltuieli privind depasirea cotei de protocol (care se adreseaza de fapt partenerilor de afaceri carora li se acorda diferite tratatii) si amenzile datorate de societate, mentionam ca acestea nu intra in procedura de calcul al impozitului pe veniturile microintreprinderilor (daca este cazul, sumele imputabile se recupereaza de la persoanele vinovate). Sunt cheltuieli inregistrate in evidenta contabila care reprezinta cheltuieli ale afacerii si care vor diminua profitul contabil fara implicatii in modul de determinare a bazei impozabila a microintreprinderilor.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016


Articole similare

Iun142018

Cheltuieli sociale microintreprindere

de Cristina Cret valabil la 14 Iun 2018
Mai042018

Lichidare microintreprindere

de Elena Ionescu valabil la 04 Mai 2018
Mai042018

Anulare provizion. Tratament contabil si fiscal

de Elena Garofil valabil la 04 Mai 2018
x