TVA pentru achizitiile in cadrul actiunilor de protocol
Raspuns oferit dePortal Codul Fiscal
16 Apr 2018
Conform Codului fiscal si normelor metodologice date in aplicarea acestuia, nu constituie livrare de bunuri, din punct de vedere al TVA bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.
In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza TVA, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul. Persoana impozabila care depaseste acest plafon are obligatia sa emita o autofactura in care va mentiona ”depasire plafon protocol” si va inscrie baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta. Autofactura se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul.
La achizitiile de bunuri se va avea in vedere ca taxa pe valoare adaugata datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun nu este deductibila. Pentru astfel de produse achizitionate in scopul acordarii drept cadouri partenerilor de afaceri persoanele impozabile nu pot deduce TVA.
In ceea ce priveste serviciile de protocol (ex. servicii de restaurant si catering – mesele oferite partenerilor de afaceri) acestea nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata daca sunt efectuate in scopuri legate de desfasurarea activitatii economice.
Asadar, serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt asimilate prestarilor de servicii in masura in care actiunile de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a societatii, nefiind aplicabil plafonul de 100 lei.
In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza TVA, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul. Persoana impozabila care depaseste acest plafon are obligatia sa emita o autofactura in care va mentiona ”depasire plafon protocol” si va inscrie baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta. Autofactura se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul.
La achizitiile de bunuri se va avea in vedere ca taxa pe valoare adaugata datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun nu este deductibila. Pentru astfel de produse achizitionate in scopul acordarii drept cadouri partenerilor de afaceri persoanele impozabile nu pot deduce TVA.
In ceea ce priveste serviciile de protocol (ex. servicii de restaurant si catering – mesele oferite partenerilor de afaceri) acestea nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata daca sunt efectuate in scopuri legate de desfasurarea activitatii economice.
Asadar, serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt asimilate prestarilor de servicii in masura in care actiunile de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a societatii, nefiind aplicabil plafonul de 100 lei.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Intrebari similare din categoria Stiri economico-financiare
Mar182024
A fost publicata noua forma a Declaratiei informative 107 privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizarilor/mecenatului
de
Profeanu Laura
18 Mar 2024
Recent, ANAF a emis Ordinul nr. 355/2024 (in vigoare de la 12 martie 2024) prin care a aprobat noua forma si continutul formularului 107 "Declaratie informativa privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizarilor/mecenatului".
Noua forma a declaratiei va fi depusa, din 2025, doar de catre platitorii de impozit pe profit. In 2024, platitorii de impozit micro vor depune ...
Mar022024
Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate si Taxa pentru serviciile de reclama si publicitate
de
Profeanu Laura
02 Mar 2024
1. Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate
Utilizarea spatiilor publice pentru afisaj publicitar vine la pachet cu obligatii fiscale, reglementate de Codul fiscal prin art. 478.
Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate este o obligatie fiscala datorata de orice persoana (fizica sau juridica) care utilizeaza panouri, afisaje sau structuri de afisaj in scopuri ...
Feb052024
Masurile cu caracter temporar de combatere a cresterii excesive a preturilor la unele produse agricole si alimentare s-au prelungit pana la 31 Martie 2024
de
Profeanu Laura
05 Feb 2024
In contextul economic actual, marcat de fluctuatii si incertitudini, masurile de plafonare a adaosurilor comerciale adoptate de guvern, joaca un rol important in modelarea tendintelor de pe piata. Impactul acestor politici afecteaza diferite segmente ale societatii, de la consumatori la producatori si comercianti. Pentru consumatori, aceste masuri aduc o aliniere in fata cresterii preturilor, ...
Nov242023
Pragurile valorice Intrastat pentru colectarea informatiilor statistice de comert intra-UE cu bunuri pentru anul 2024
de
Profeanu Laura
24 Nov 2023
Institutul National de Statistica (INS) a emis Ordinul nr. 1539/2023, care stabileste pragurile valorice Intrastat pentru colectarea informatiilor statistice de comert intra-UE cu bunuri, pentru anul 2024. Acest ordin va intra in vigoare la 1 februarie 2024.
Principalele puncte ale acestui ordin sunt urmatoarele:
- Praguri valorice stabilite: Pragurile valorice Intrastat pentru colectarea ...
Oct292023
RO e-Sigiliu: Modernizarea transporturilor rutiere de bunuri
de
Profeanu Laura
29 Oct 2023
Legea nr. 296/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Romaniei pe termen lung, a fost publicata in M. Of. nr. 977 din 27.10.2023 si va intra in vigoare la 30.10.2023.
Prevederile referitoare la e-Sigiliu se regasesc in CAP. IV: Masuri pentru asigurarea conformarii fiscale, SECTIUNEA a 2-a: Masuri pentru consolidarea disciplinei financiare ...
Oct292023
Impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare
de
Profeanu Laura
29 Oct 2023
Legea nr. 296/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Romaniei pe termen lung, a fost publicata in M. Of. nr. 977 din 27.10.2023.
Prevederile referitoare Impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare se regasesc la CAPITOLUL II Masuri fiscale, Art. III, SECTIUNEA a 10-a, si intra in vigoare ...
