Vanzare apartament, garaj si parcare betonata. Tratament fiscal TVA
Raspuns oferit deAmelia Dumitras
Consultant fiscal si expert contabil
valabil la 17 Iul 2017
Intrebare: Societatea a achizitionat in 2007 un apartament (sediu social), un garaj si o parcare betonata.
Apartamentul a fost inregistrat in contabilitate in 03.08.2007 cu suma de 546132.38 lei (inregistrand taxare inversa).
Din actele contabile in data de 15.05.2009 s-a majorat valoarea apartamentului cu suma de 28851.06 lei reprezentand modernizare.
La aceiasi data (03.08.2007) s-a mai inregistrat: Garajul cu suma de 48152.82 si parcare betonata cu suma de 25681.49 lei.
In data de 30.06.2010 s-a inregistrat primul raport de reevaluare care a stabilit:
- valoare teren - 181581 lei - inregistrat in rezerve de reevaluare. (Actul de vanzare cumparare nu a avut stabilita valoarea terenului.)
- valoare apartament - 468285 lei (valoare inventar = 546132.38; modernizare =28851.06 lei; valoare amortizare 30.06.2010=39501.57=> valoare neta =546132.38+28851.06-39501.57=535481.87)
Diferenta din reevaluare = 535481.87-468285 =67196.87 lei - cheltuieli nedeductibile)
- valoare garaj 31379 lei (valoare inventar = 48152.82 lei; valoare amortizare 30.06.2010= 4263.6 lei=> valoare neta =48152.82 - 4263.6 = 43889.22 lei)
Diferente din reevaluare =43889.22 - 31379 = 12510.22 lei - cheltuieli nedeductibile)
- valoare parcare betonata 3715 lei (valoare inventar = 25681.49 lei; valoare amortizare 30.06.2010= 3031.78 lei => valoare neta = 25681.49 - 3031.78 = 22649.71 lei)
Diferente din reevaluare = 22649.71- 3715 = 18934.71 lei - cheltuieli nedeductibile)
In data de 31.12.2013 s-a inregistrat a doua reevaluare care a stabilit:
- valoare teren 104798 lei - s-au dimunuat rezervele din reevaluare cu suma de 76783 lei, ramanand in rezerve din reevaluare teren suma de 104.798 lei
- valoare apartament 467800 lei - (valoare reevaluare 30.06.2010=468285 lei; valoare amorizare =44098.74=> valoare neta 31.12.2013 = 468285- 44098.74 = 424186.26 lei)
Diferente din reevaluare =424186.26- 467800 = 43 613.74 lei - inregistrat in rezerve din reevaluare)
- valoare garaj 31400 lei - (valoare reevaluare 30.06.2010=31379 lei; valoare amorizare = 3765.30=> valoare neta 31.12.2013 =31379 - 3765.30 = 27613.70lei)
Diferente din reevaluare =27613.70-31400 = 3786.30 lei - inregistrat in rezerve din reevaluare)
- valoare parcare betonata 1800 lei - (valoare reevaluare 30.06.2010=3715 lei; valoare amorizare =614.46=> valoare neta 31.12.2013= 3715 - 614.46 = 3100.54 lei)
Diferente din reevaluare =3100.54 - 1800 = 1300.54 lei - inregistrat in cheltuieli nedeductibile)
In perioada 01.06.2009-30.06.2013 apartamentul a fost inchiriat partial si s-a optat pentru inchiriere cu TVA.
Facem urmatoarele precizari:
- apartamentul are numar cadastral [(16841- 16812) 1]64;1, denumit Lotul nr. 1 617, inscris in Cartea Funcia nr. A1 localitatii Bucuresti
hol - 4,72 mp, baie - 3,74 mp, debara - 3,74 mp, dormitor - 13,52 mp, baleen - 8,30 mp, baleen - 5,53 mp, baleen - 5,53 mp, avand o suprafata utila de 131,15 mp si o suprafata totala de 158,81 mp, precum si cola indiviza de 5,82% reprezentand suprafata indiviza de 10,83 mp din partile si dependintele comune ale intregului bloc Tronson F, in suprafata totala de 186,14 mp, impreuna cu dreptul de proprietate asupra cotei indivize de 5,82% teren, reprezentand suprafata indiviza de 22,53 mp teren, aferenta apartamentului din intregul teren in suprafata de 387,54 mp, pe care este edificat imobilul bloc Tronson F;
- dreptul de proprietate asupra cotei indivize de 0,24086%, reprezentand suprafata indiviza de 16,77 mp teren, aferenta Condominiul format din teren intravilan in suprafata de 6.960,83 mp, cu numar cadastral [(16811-16812)11]275, denumit Lotul nr. 1275, inscris in Cartea Funciara nr. A2 a localitatii Bucuresti, care prin natura si destinatia lor, sunt in folosinta comuna a tuturor proprietarilor;
- garajul nr. 16 (GE16) situat la parterul imobilului bloc reprezentand lotul nr. 15146, avand numar cadastral [9168111-16812)11]50;16, inscris in Cartea Funciara nr. A3 a localitatii Bucuresti, campus din garaj, avand o suprafata utila de 19,43 mp, precum si cota indiviza de 0,75% reprezentand suprafata indiviza de 1,40 mp din partile si dependintele comune ale intregului bloc Tronsoln E, in suprafata indiviza totala de 186,14 mp, impreuna cu dreptul de proprietate asupra cotei indivize de 0,75% din teren, reprezentand suprafata indiviza de 3,53 mp teren, aferenta garajului din intregul teren in suprafata de 469,36 mp, pe care este edificat imobilul bloc Tronson E;
- cola indiviza de 0,03774% reprezentand suprafata indiviza de 2,63 mp teren, aferenta Garajului din Condominiul format din teren in suprafata de 6.960,83 mp, cu numar cadastral [(168111-16812)1]275, denumit Lotul nr. 1275 inscris in Cartea Funciara nr .A2 a localitatii Bucuresti, care prin natura si destinatia lor sunt in folosinta comuna a tuturor proprietarilor;
- locul de parcare nr. P81, situat in parcarea Ansamblului Rezidential, cu numar cadastral [(16811-16812) 1]189, denumit Lotul nr. 1189, inscris in Cartea Funciara nr.A4 a localitatii Bucuresti , format din teren intravilan in suprafata de 11,50 mp;
- cola indiviza de 0,12294% reprezentand suprafata indiviza de 8,56 mp teren, aferenta Locului de parcare din Condoiniul format din teren intravilan in suprafata de 6.960,83 mp cu numar cadastral [(168111-16812) 1]275 denumit Lotul nr. 1275, inscris in Cartea Funciara nr. A2 a localitatii Bucuresti, care prin natura si destinatia lor sunt in folosinta comuna a tuturor proprietarilor.
In luna iulie 2017 societatea vinde bunurile de mai sus catre o persoana fizica cu suma totala de 600000 lei (nu se specifica in contract cu TVA sau nu) .
Percepem TVA la vanzare atat pentru apartament cat si pentru garaj si locul de parcare?
Daca nu percepem TVA, care este modul de calcul pentru ajustare TVA avand in vedere datele de mai sus si modul de inregistrare in evidenta contabila a vanzarii?
Apartamentul a fost inregistrat in contabilitate in 03.08.2007 cu suma de 546132.38 lei (inregistrand taxare inversa).
Din actele contabile in data de 15.05.2009 s-a majorat valoarea apartamentului cu suma de 28851.06 lei reprezentand modernizare.
La aceiasi data (03.08.2007) s-a mai inregistrat: Garajul cu suma de 48152.82 si parcare betonata cu suma de 25681.49 lei.
In data de 30.06.2010 s-a inregistrat primul raport de reevaluare care a stabilit:
- valoare teren - 181581 lei - inregistrat in rezerve de reevaluare. (Actul de vanzare cumparare nu a avut stabilita valoarea terenului.)
- valoare apartament - 468285 lei (valoare inventar = 546132.38; modernizare =28851.06 lei; valoare amortizare 30.06.2010=39501.57=> valoare neta =546132.38+28851.06-39501.57=535481.87)
Diferenta din reevaluare = 535481.87-468285 =67196.87 lei - cheltuieli nedeductibile)
- valoare garaj 31379 lei (valoare inventar = 48152.82 lei; valoare amortizare 30.06.2010= 4263.6 lei=> valoare neta =48152.82 - 4263.6 = 43889.22 lei)
Diferente din reevaluare =43889.22 - 31379 = 12510.22 lei - cheltuieli nedeductibile)
- valoare parcare betonata 3715 lei (valoare inventar = 25681.49 lei; valoare amortizare 30.06.2010= 3031.78 lei => valoare neta = 25681.49 - 3031.78 = 22649.71 lei)
Diferente din reevaluare = 22649.71- 3715 = 18934.71 lei - cheltuieli nedeductibile)
In data de 31.12.2013 s-a inregistrat a doua reevaluare care a stabilit:
- valoare teren 104798 lei - s-au dimunuat rezervele din reevaluare cu suma de 76783 lei, ramanand in rezerve din reevaluare teren suma de 104.798 lei
- valoare apartament 467800 lei - (valoare reevaluare 30.06.2010=468285 lei; valoare amorizare =44098.74=> valoare neta 31.12.2013 = 468285- 44098.74 = 424186.26 lei)
Diferente din reevaluare =424186.26- 467800 = 43 613.74 lei - inregistrat in rezerve din reevaluare)
- valoare garaj 31400 lei - (valoare reevaluare 30.06.2010=31379 lei; valoare amorizare = 3765.30=> valoare neta 31.12.2013 =31379 - 3765.30 = 27613.70lei)
Diferente din reevaluare =27613.70-31400 = 3786.30 lei - inregistrat in rezerve din reevaluare)
- valoare parcare betonata 1800 lei - (valoare reevaluare 30.06.2010=3715 lei; valoare amorizare =614.46=> valoare neta 31.12.2013= 3715 - 614.46 = 3100.54 lei)
Diferente din reevaluare =3100.54 - 1800 = 1300.54 lei - inregistrat in cheltuieli nedeductibile)
In perioada 01.06.2009-30.06.2013 apartamentul a fost inchiriat partial si s-a optat pentru inchiriere cu TVA.
Facem urmatoarele precizari:
- apartamentul are numar cadastral [(16841- 16812) 1]64;1, denumit Lotul nr. 1 617, inscris in Cartea Funcia nr. A1 localitatii Bucuresti
hol - 4,72 mp, baie - 3,74 mp, debara - 3,74 mp, dormitor - 13,52 mp, baleen - 8,30 mp, baleen - 5,53 mp, baleen - 5,53 mp, avand o suprafata utila de 131,15 mp si o suprafata totala de 158,81 mp, precum si cola indiviza de 5,82% reprezentand suprafata indiviza de 10,83 mp din partile si dependintele comune ale intregului bloc Tronson F, in suprafata totala de 186,14 mp, impreuna cu dreptul de proprietate asupra cotei indivize de 5,82% teren, reprezentand suprafata indiviza de 22,53 mp teren, aferenta apartamentului din intregul teren in suprafata de 387,54 mp, pe care este edificat imobilul bloc Tronson F;
- dreptul de proprietate asupra cotei indivize de 0,24086%, reprezentand suprafata indiviza de 16,77 mp teren, aferenta Condominiul format din teren intravilan in suprafata de 6.960,83 mp, cu numar cadastral [(16811-16812)11]275, denumit Lotul nr. 1275, inscris in Cartea Funciara nr. A2 a localitatii Bucuresti, care prin natura si destinatia lor, sunt in folosinta comuna a tuturor proprietarilor;
- garajul nr. 16 (GE16) situat la parterul imobilului bloc reprezentand lotul nr. 15146, avand numar cadastral [9168111-16812)11]50;16, inscris in Cartea Funciara nr. A3 a localitatii Bucuresti, campus din garaj, avand o suprafata utila de 19,43 mp, precum si cota indiviza de 0,75% reprezentand suprafata indiviza de 1,40 mp din partile si dependintele comune ale intregului bloc Tronsoln E, in suprafata indiviza totala de 186,14 mp, impreuna cu dreptul de proprietate asupra cotei indivize de 0,75% din teren, reprezentand suprafata indiviza de 3,53 mp teren, aferenta garajului din intregul teren in suprafata de 469,36 mp, pe care este edificat imobilul bloc Tronson E;
- cola indiviza de 0,03774% reprezentand suprafata indiviza de 2,63 mp teren, aferenta Garajului din Condominiul format din teren in suprafata de 6.960,83 mp, cu numar cadastral [(168111-16812)1]275, denumit Lotul nr. 1275 inscris in Cartea Funciara nr .A2 a localitatii Bucuresti, care prin natura si destinatia lor sunt in folosinta comuna a tuturor proprietarilor;
- locul de parcare nr. P81, situat in parcarea Ansamblului Rezidential, cu numar cadastral [(16811-16812) 1]189, denumit Lotul nr. 1189, inscris in Cartea Funciara nr.A4 a localitatii Bucuresti , format din teren intravilan in suprafata de 11,50 mp;
- cola indiviza de 0,12294% reprezentand suprafata indiviza de 8,56 mp teren, aferenta Locului de parcare din Condoiniul format din teren intravilan in suprafata de 6.960,83 mp cu numar cadastral [(168111-16812) 1]275 denumit Lotul nr. 1275, inscris in Cartea Funciara nr. A2 a localitatii Bucuresti, care prin natura si destinatia lor sunt in folosinta comuna a tuturor proprietarilor.
In luna iulie 2017 societatea vinde bunurile de mai sus catre o persoana fizica cu suma totala de 600000 lei (nu se specifica in contract cu TVA sau nu) .
Percepem TVA la vanzare atat pentru apartament cat si pentru garaj si locul de parcare?
Daca nu percepem TVA, care este modul de calcul pentru ajustare TVA avand in vedere datele de mai sus si modul de inregistrare in evidenta contabila a vanzarii?
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii PortalCodulFiscal.ro
Login utilizator
De ce sa te inregistrezi?
- 47 de experti sunt la dispozitia ta 24 / 7 / 365!
- Ai acces la o baza de date cu 90.000 intrebari si raspunsuri din contabilitate, fiscalitate, impozit pe salarii.
- Toate informatiile din portal iti stau la dispozitie oricand si din orice locatie!
- Accesul total in portal consultanta personalizata te costa acum doar 4 lei/zi, TVA inclusa.
- Consultanta oferita de specialistii PortalCodulFiscal.ro
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Intrebari similare din categoria TVA
Apr232024
Cod autofactura RO e-Factura
de
Profeanu Laura
valabil la 23 Apr 2024
Intrebare: In cazul intocmirii autofacturii pentru colectare TVA (de exemplu in cazul acordarii de cadouri in valoare de peste 100 de lei), ce cod tip factura se foloseste pentru declararea in E-factura: 389/751?
Apr172024
Tratament fiscal TVA vanzare imobil de catre societate medicala
de
Profeanu Laura
valabil la 17 Apr 2024
Intrebare: In situatia in care o societate medicala, ce este scutita de TVA pentru serviciile prestate, vinde un imobil, achizitionat cu TVA si pentru care si-a exercitat dreptul de deducere la vremea respectiva, vanzarea actuala se va face cu sau fara TVA? Este necesara ajustarea TVA dedus - achizitia a avut loc in urma cu 10 ani? Societatea prestand actualmente exclusiv servicii medicale scutite de TVA, ...
Apr192024
Tratament fiscal TVA vanzare imobil de catre societate medicala
de
Profeanu Laura
valabil la 19 Apr 2024
Intrebare: Societatea nu este in prezent platitoare de TVA. Dupa vanzarea imobilului va ramane tot neplatitoare de TVA, chiar daca venitul din vanzarea sa este de peste 300.000 (plafon tva) de lei, deoarece aceasta activitate nu intra in calculul plafonului de tva, fiind o activitate cu caracter de exceptie. Va rog sa-mi confirmati daca opinia mea este corecta.
Apr152024
Regimuri speciale pentru bunurile second-hand (rulota)
de
Profeanu Laura
valabil la 15 Apr 2024
Intrebare: Achizitia unei rulote este scutita de tva, conform art. 312?
Apr152024
Obligatia de plata TVA pentru servicii din Marea Britanie in cazul neplatitorilor de TVA
de
Profeanu Laura
valabil la 15 Apr 2024
Intrebare: O factura este emisa pentru servicii de o firma din Belgia, dar pe factura apare cod din Marea Britanie si din ce am verificat, cel ce a emis factura nu este platitor de tva/pe codul pus pe factura. In cazul acesta, se mai pune problema tva, daca factura e de la neplatitor tva? Daca furnizorul ar fi platitor de tva trebuie sa depun D301 si sa platesc tva in Romania?
Apr162024
TVA - Regim special second hand - art 312 CF
de
Ela Dumitra
valabil la 16 Apr 2024
Intrebare: Firma platitoare de tva achizitioneaza o rulota, se aplica scutirea de tva conform art. 312?
