Achizitie intracomunitara. Furnizor din afara UE
Avem o achizitie de piese de schimb din China prin platforma Alibaba.com. A fost emisa o proforma care a fost achitata prin OP. Factura a fost emisa de furnizorul din China. Coletul a fost transportat pe cale aeriana prin Germania de catre Deutsche Post si ulterior livrat in Romania prin curier Cargus. Valoarea facturii este 374 USD. Nu detinem DVI emis in Romania, iar furnizorul/curierul nu ne-au pus la dispozitie niciun document vamal german, nu ne-a solicitat nici o taxa vamala. In aceste conditii, cum trebuie tratata aceasta operatiune? Se considera achizitie intracomunitara, avand in vedere ca marfa a intrat intai in Germania si apoi a fost transportata in Romania? Cum procedam in contabilitate si din punct de vedere al TVA-ului in lipsa DVI romanesc si a altor documente vamale? Mentionez ca pe AWB a foat trecut numele angajatului nostru si nu al societatii.
Raspuns:
Nu ati fi putut sa ridicati bunurile daca formalitatile vamale nu ar fi fost efectuate. Formalitatile vamale s-au efectuat in alt stat membru.
Potrivit art. 273 alin. (1) din Codul fiscal, se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.
Din moment ce marfurile sunt transportate din Germania in Romania, societatea dumneavoastra efectueaza o achizitie intracomunitara.
In conformitate cu instructiunile de completare ale formularului 390, pentru achizitiile intracomunitare de bunuri care provin de la un furnizor nestabilit in Uniunea Europeana si care a desemnat un reprezentant fiscal in statul membru in care incepe transportul bunurilor sau care provin de la un furnizor stabilit in Uniunea Europeana, inregistrat prin reprezentant fiscal in statul membru din care efectueaza livrarea intracomunitara de bunuri, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi inscrisa denumirea furnizorului (nu a reprezentantului fiscal), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" va fi inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei straine prin reprezentant fiscal.
Similar se procedeaza si in situatia in care furnizorul nestabilit in Uniunea Europeana nu si-a desemnat un reprezentant fiscal in statul membru in care incepe transportul, dar prin aplicarea de catre unele state membre a masurilor de simplificare a declararii importurilor, respectiv o reprezentare globala de catre o societate care poate fi, de exemplu, o societate de expeditie/transport, operatorul extracomunitar se considera reprezentat fiscal de societatea respectiva.
Coloana "Baza impozabila" - valoarea tranzactiei/tranzactiilor efectuate in perioada de raportare cu respectivul furnizor (baza impozabila pentru calculul TVA stabilita potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal).
In concluzie, operatiunea este o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care veti depune declaratia 390. Nu veti plati efectiv tva, ci veti aplica taxare inversa.
Astfel, in D390 veti avea o achizitie de bunuri. Prin corelatie, trebuie sa declarati operatiunea in D300 la randul 5 si 20, fara a prelua suma si la 5.1, respectiv 20.1 (daca furnizorul nu are cod valid de tva).
Operatiunile care se declara in 390 nu se declara in 394.
Daca doresti sa discuti direct cu un consultant, te poti programa oricand, AICI.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Modificari legislative - Ordonanta trenulet"!
Un produs marca 