Achizitie vehicul utilizat in scop mixt. Tratament fiscal TVA

Prezenta adresa este emisa in numele entitatii juridice Formula Eco, de catre subsemnatul Paul Cozaiuc in calitate de administrator, cu scopul de a obtine o expertiza fundamentata privind interpretarea si aplicarea regimului deducerii TVA aferente unui activ fix nou achizitionat prin leasing financiar.

Obiectul achizitiei il constituie un autoturism destinat a fi utilizat preponderent in sfera activitatii economice a societatii (deplasari operationale, intalniri cu partenerii contractuali, etc.), insa, inevitabil, se anticipeaza o utilizare reziduala in scopuri care nu genereaza venituri impozabile.

Conform prevederilor legale in vigoare, in speta Art. 299 din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, entitatea se afla in ipoteza alegerii intre doua mecanisme de ajustare a dreptului de deducere:

Regimul Deducerii Forfetare de 50%: Aplicarea deducerii TVA in cuantum fix de 50% din taxa aferenta, aceasta optiune fiind acceptata ope legis fara necesitatea intocmirii unei documentatii suplimentare care sa justifice integralitatea utilizarii economice.

Regimul Deducerii Integrale de 100%: Exercitarea dreptului de deducere integrala (100%), conditionata sine qua non de mentinerea unei evidente detaliate (foi de parcurs sau documente echivalente) care sa ateste, in mod neechivoc, utilizarea exclusiva a vehiculului in scopul operatiunilor economice taxabile.

Solicitarea de expertiza:

Se impune a fi stabilita o strategie fiscala optima, avand in vedere gradul de complexitate si diligenta necesara in mentinerea documentatiei justificative pentru optiunea de 100%, prin raportare la riscurile de neconformitate potentiale si impactul acestora la o inspectie fiscala ulterioara.

Considerand specificul activitatii agricole si natura deplasarilor (inclusiv cele potentiale intre resedinta administratorului si locul de activitate - ferma), va rugam sa ne clarificati urmatoarele aspecte:

Riscul Fiscal: Care este riscul fiscal real (amenda, respingerea deducerii) asociat cu aplicarea deducerii de 100% versus deducerea de 50%?

Admisibilitatea Foilor de Parcurs (100%): Este justificarea prin foi de parcurs suficient de solida pentru a sustine deducerea integrala in cazul unui control ANAF? Ce detalii specifice trebuie sa contina foaia de parcurs pentru a elimina orice dubiu (ex: mentionarea deplasarii administratorului intre resedinta si ferma ca fiind o deplasare de serviciu)?

Recomandare: Avand in vedere practica fiscala curenta si jurisprudenta in domeniu, care este optiunea pe care o recomandati pentru a asigura o conformitate fiscala optima si a minimiza expunerea la risc?

Se exprima gratitudinea anticipata pentru analiza riguroasa si pentru furnizarea unui raspuns profesional detaliat.

Cu stima,

Paul Cozariuc