Achizitii imobil si teren

SC A SRL (microintreprindere, platitoare de TVA) a achizitionat o vila in regim de taxare inversa, de la un dezvoltator imobiliar, pe care doreste sa o utilizeze in activitatea economica fie in scop turistic, fie sa o inchirieze.

Pe contractul de vanzare cumparare, este trecut obiectul contractului ca fiind: imobilul compus in intregul sau din:

- Teren cu suprafata de 500 mp avand categoria de folosinta curti-constructii nr cadastral 77712

- Constructia C1 - locuinta, edificata pe acesta avand destinatia de constructii de locuinte cu numar cadastral 77712 - C1

- Constructia C2 - anexa (piscina) avand destinatia de constructii anexa cu numar cadastal 77712 - C2

dar pretul de vanzare cumparare a vilei este trecut ca valoare totala pe intregul imobil, nefiind defalcate pe teren si constructii.

In contract este mentionat ca intregul imobil este intabulat in cartea funciara nr. 77712.

In extrasul de carte funciara este trecut: 77712 teren, 77712 - C1 locuinta si 77712-C2 constructie anexa-piscina.

Pe factura emisa de catre dezvoltator, este mentionata la descrierea articolului doar Vila si pretul total de cumparare. Factura a fost emisa cu taxare inversa, partile fiind platitoare de TVA.

Mentionez ca la Directia de impozite si taxe, societatea cumparatoare (SC A SRL) a declarat defalcat valoarea constructiei si valoarea terenului, in baza valorilor comunicate verbal de catre dezvoltator.

Administratorul societatii doreste separarea in contabilitate a constructiei si terenului in baza valorilor declarate la Directia de impozite si taxe. Ce implicatii fiscale ar fi in contabilitate? Ar putea fi probleme si din punct de vedere al TVA, in sensul in care un eventual organ de control sa anuleze autotaxarea TVA?

De asemenea:

1. Va rugam sa ne spuneti daca este nevoie ca in evidenta contabila sa se separe valoarea terenului de valoarea constructiilor, in asa fel incat sa fie totul corect atat din punct de vedere contabil cat si fiscal sau poate fi inregistrat totul ca si vila si calculata amortizarea pe valoarea totala.

In cazul in care vor trebui separate, va rugam sa ne spuneti cum ar trebui sa procedeze societatea si de asemenea daca separarea ar avea vreo influenta in ceea ce priveste deductibilitatea TVA, avand in vedere ca pe factura emisa este mentionata ca obiect VILA si in contabilitate le vom separa.

2. Societatea va putea sa inchirieze vila abia dupa ce va fi mobilata integral. De cand este corect sa se inregistreze cheltuiala cu amortizarea contabila: din luna urmatoare inregistrarii in contabilitate a facturii sau din luna urmatoare datei de la care vila este mobilata si poate fi inchiriata? Care este considerata data darii in folosinta - data inregistrarii in contabilitate a vilei in baza facturii sau data cand vila este pregatita spre a fi inchiriata?

In cazul in care se va incepe inregistrarea amortizarii din luna urmatoare datei de cand poate fi inchiriata, ar avea acest lucru vreo influenta asupra TVA?

3. In cazul in care vila va fi data in folosinta la o data ulterioara datei facturii (procesul verbal de predare-primire a vilei intre vanzator si comparator este la data facturii), care va fi considerata data primei ocupari?