Acordarea unei bonificatii in cazul impozitului pe profit si impozitului pe veniturile microintreprinderilor

Profeanu Laura

06 Mar 2026

Spete pe acelasi subiect

Potrivit art. 7 din Ordonanta de urgenta a Guvernului  nr. 8/2026 privind instituirea unor masuri de relansare economica (in vigoare de la 25 februarie 2026), contribuabilii platitori de impozit pe profit, (indiferent de sistemul de declarare si plata), precum si contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, beneficiaza de o bonificatie de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microintreprinderilor, aferente anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, dupa caz.

In cazul grupului fiscal, bonificatia se aplica la impozitul pe profit anual declarat de persoana juridica responsabila.

Organul fiscal central constata din oficiu indeplinirea conditiilor pentru acordarea bonificatiilor, prin emiterea unei decizii, astfel:

b) in cazul contribuabililor platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, dupa expirarea termenului de depunere a declaratiei privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferenta trimestrului IV al anului fiscal 2025.

Conditii de acordare

Bonificatia se acorda de catre organul fiscal, cu respectarea urmatoarelor conditii de catre contribuabil:

a) are depuse toate declaratiile conform vectorului fiscal;

b) sunt stinse integral si la termenele prevazute de lege impozitul pe profit anual/impozit pe veniturile microintreprinderilor, aferente anului 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025;

c) nu inregistreaza nicio alta obligatie fiscala/bugetara restanta la termenul legal pentru depunerea declaratiilor prin care se declara impozitul pe profit anual aferent anului 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, respectiv prin care se declara impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2025.

Calculul bonificatiei

Pentru calculul bonificatiei, se au in vedere urmatoarele:

a) in situatia in care contribuabilul redirectioneaza sume din impozitul pe profit anual, acestea nu sunt luate in calcul la stabilirea bonificatiei;

b) pentru contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, procentul aferent bonificatiei se aplica la impozitul datorat pe intregul an fiscal, determinat prin insumarea impozitelor pe veniturile microintreprinderilor datorate trimestrial;

c) in cazul microintreprinderilor care devin platitoare de impozit pe profit in anul 2025, procentul aferent bonificatiei se aplica atat la impozitul pe veniturile microintreprinderilor, cat si la impozitul pe profit anual.

Declaratii rectificative

In cazul in care, ulterior emiterii deciziei de acordare a bonificatiei, se depun declaratii rectificative pentru impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microintreprinderilor, aferent anului 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025,  sau contribuabililor li se comunica (urmare a unui control fiscal), decizii de impunere prin care au fost stabilite diferente de impozit pe profit anual/impozit pe veniturile microintreprinderilor, aferent anului 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, compartimentul de specialitate procedeaza astfel:

a) in situatia depunerii de catre contribuabili a unei declaratii rectificative/primirii unei decizii de impunere, cu diminuare de obligatie fiscala, compartimentul de specialitate verifica evidenta fiscala si modifica in mod corespunzator suma acordata initial drept bonificatie, prin diminuarea valorii acesteia si emiterea unei noi decizii. In acest scop, se adauga in evidenta fiscala diferenta dintre suma acordata initial drept bonificatie si cea rezultata dupa verificare;

b) in situatia depunerii de catre contribuabili a unei declaratii rectificative/primirii unei decizii de impunere, cu suplimentare de obligatie fiscala mai mare de 3%, compartimentul de specialitate verifica evidenta fiscala si anuleaza valoarea bonificatiei acordate initial. Bonificatia acordata initial se anuleaza si in situatia depunerii unei declaratii rectificative potrivit careia nu inregistreaza obligatie fiscala. In acest scop se emite o noua decizie si se adauga in evidenta fiscala valoarea bonificatiei acordate.

Bonificatia nu se restituie

Sumele care fac obiectul bonificatiei nu se restituie, ci se utilizeaza pentru compensarea cu obligatiile fiscale ale contribuabilului in conformitate cu prevederile art. 167 din Codul de procedura fiscala.

Prin exceptie, obligatiile fiscale care fac obiectul bonificatiei, pentru care se implineste termenul de prescriptie a dreptului de a cere restituirea, se restituie potrivit prevederilor 168 din Codul de procedura fiscala, daca acestea nu au fost compensate cu alte obligatii bugetare. In cazul in care dupa decesul persoanei fizice sau incetarea persoanei juridice se stabilesc sume de restituit sau de rambursat prin hotarari judecatoresti definitive, aceste sume se restituie sau se ramburseaza numai daca exista succesori ori alti titulari care au dobandit drepturile de rambursare sau de restituire in conditiile legii.

Aceste prevederi se aplica si in cazul in care la sfarsitul anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, contribuabilii datoreaza impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.

Procedura de aplicare a acordarii bonificatiei,  se va aproba prin ordin al ministrului finantelor, la propunerea presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in termen de maximum 45 de zile de la data intrarii in vigoare a Ordonantei de urgenta nr. 8/2026.

Studii de caz si articole despre bonificatie 3%