Ajustarea TVA la modificarea regimului de utilizare a autoturismelor si particularitatile leasingului financiar

Incepand cu 01.07.2026, s-a hotarat trecerea autoturismelor de la utilizare exclusiv economica la utilizare mixta.

Conform Codului fiscal, art. 305, bunurile de capital mobile au o perioada de ajustare TVA de 5 ani, iar modificarea destinatiei de utilizare, este o situatie care presupune ajustarea TVA-ului.



Avem mai multe situatii privind autoturismele.



Caz 1. Autoturismul este in proprietatea firmei la data de 01.07.2026.

Situatia 1.1 - este in proprietate de mai mult de 5 ani, si nu se mai face ajustare.

Situatia 1.2 - cand se afla in perioada de ajustare de 5 ani. In iulie 2026 se ajusteaza 1/5 ( 1/5 * tva*50% ) si se declara in D300 al lunii iulie 2026, iar pentru anii urmatori, se declara in D300 aferent lunii decembrie.



Caz 2. Autoturismul se afla in leasing la data de 01.07.2026, societatea este utilizator, ratele continua dupa 1 iulie 2026.

Nu se ajusteaza TVA, deoarece nu a fost achizitionat de utilizator din perspectiva TVA

Pentru facturile emise dupa 01.07.2026, se deduce 50% din TVA



Caz 3. Autoturismul iese din leasing inainte de 01.07.2026

Se ajusteaza TVA: 1/5*TVA *50%

Cum se calculeaza valoarea TVA-ului de ajustat?

La valoarea de achizitie din registrul mijloacelor fixe si cota de TVA valabila la data transferului proprietatii?

Sau valoarea TVA-ului se ia din factura de avans + facturile de rate?



Caz 4. Autoturismul iese din leasing dupa 01.07.2026

Pana la 01.07.2026 s-a dedus 100% din valoarea ratelor.

Dupa 01.07.2026 se deduce 50% din valoare ratelor.

Cand firma devine proprietar, cum ajusteaza TVA-ul? Calculeaza valoarea TVA-ul dedus 100% din facturi de avans si rate, pana la 01.07.2026, si ajusteaza 50% din aceasta valoare?



Caz 5. Autoturismul iese din leasing dupa 01.07.2026, nu este utilizat incepand cu 01.07.2026 si se vinde in august 2026 , factura cu TVA

Nu se ajusteaza TVA, deoarece nu s-a utilizat in perioada mixta si se vinde cu TVA



Caz 6. Autoturismul iese din leasing dupa 01.07.2026, este utilizat in regim mixt, si se vinde cu TVA

Situatia 6.1 - se vinde in anul in care iese din leasing. S-a dedus 100% tva la facturi de avans si rate pana la 01.07.2026 si s-a dedus 50% dupa 01.07.2026 la facturile de rate. Se ajusteaza TVA pentru anul in curs (1/5*tva*50%) sau se ajusteaza TVA-ul pentru toti cei 5 ani?

Situatia 6.2 - se vinde in anul al 2-lea de ajustare. Se ajusteaza TVA-ul in anul dobandirii, si in anul vanzarii, sau la vanzare se ajusteaza tva-ul si pentru anii ramasi?



Acestea ar fi spetele identificate in acest moment.

- va rog sa ma ajutati cu abordarea corecta.

- considerati ca sunt si alte aspecte ce nu le-am luat in vedere sau am interpretat gresit legislatia prezentata mai sus. Multumesc.