Ajustarile pentru deprecierea creantelor

Inteleg ca in octombrie 2025, societatea factureaza daune-interese conform contractului de locatiune (inregistrare contabila: 4111 = 7581).
La 20.11.2025, debitorul a solicitat insolventa, iar instanta a dispus intrarea in faliment.

In legatura cu ajustarea pentru deprecierea creantei in anul 2025
Din punct de vedere contabil, este justificata ajustarea pentru deprecierea creantei in 2025, deoarece exista eveniment ulterior facturarii, dar anterior inchiderii exercitiului, iar falimentul este un indicator de depreciere conform reglementarilor contabile, dar, ajustarea pentru depreciere NU este deductibila fiscal in 2025.
Art. 26 alin. (1) lit. c) Cod fiscal permite deducerea doar in limita a 30%, daca sunt indeplinite cumulativ conditiile:
-sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
-nu sunt garantate de alta persoana;
-sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata;
In cazul dvs., creanta este facturata in octombrie 2025, pana la 31.12.2025 NU se implinesc 270 de zile, deci conditia nu este indeplinita.
Prin urmare, ajustarea pentru depreciere poate fi recunoscuta contabil, dar nedeductibila fiscal.

In legatura cu aplicabilitatea art. 25 alin. (4) lit. h) din Codul fiscal.
Prevederea nu este inca aplicabila, intrucat art. 25 alin. (4) lit. h) pct. 2 se refera la procedura de faliment a debitorilor, care a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti. In cazul dvs., in noiembrie 2025 procedura este deschisa, nu inchisa, nu exista hotarare de inchidere a falimentului, deci NU se poate inca scoate creanta din evidenta cu deductibilitate fiscala.

Temei legal
Legea 227/2015 privind Codul fiscal

Art. 25. - Cheltuieli
(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
h) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26, precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:
1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;
2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
4. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
5. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul;
6. au fost incheiate contracte de asigurare;

Art. 26. - Provizioane/ajustari pentru depreciere si rezerve
(1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor si provizioanelor/ajustarilor pentru depreciere, numai in conformitate cu prezentul articol, astfel:
c) ajustarile pentru deprecierea creantelor, inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, reprezentand sume datorate de clientii interni si externi pentru produse, semifabricate, materiale, marfuri vandute, lucrari executate si servicii prestate, in limita unui procent de 30% din valoarea acestor ajustari, altele decat cele prevazute la lit. d) -f), h) si i), daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
2. nu sunt garantate de alta persoana;
3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;