Amnistie fiscala pentru TVA dupa anularea codului de TVA - proiect de lege

Un nou proiect de lege (inregistrat la Senat pentru dezbatere la data de 01 aprilie 2026), propune anularea unor obligatii fiscale stabilite de ANAF in urma anularii codului de TVA, vizand o practica intens contestata in ultimii ani: impunerea retroactiva a TVA pentru contribuabili declarati inactivi sau carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA.

Contextul: controale ANAF si impuneri retroactive de TVA

Potrivit expunerii de motive , in ultimii ani ANAF a derulat controale fiscale care au vizat contribuabili carora le-a fost anulat codul de TVA in temeiul art. 316 alin. (11) lit. a), d) si e) din Codul fiscal.

Situatiile tipice au fost: declararea inactivitatii; nedepunerea deconturilor de TVA; declaratii privind lipsa activitatii.

Ulterior, in cadrul inspectiilor fiscale, s-a stabilit TVA suplimentara retroactiv (pana la 5 ani), s-au calculat accesorii (dobanzi si penalitati), chiar daca respectivii contribuabili nu au colectat TVA de la clienti si au functionat ca neplatitori.

Aceasta practica a condus la impuneri considerate disproportionate, situatii de „tripla impunere” (TVA la furnizor, TVA nedeductibila la beneficiar si impozite deja platite), precum si la un volum ridicat de litigii.

Ce propune concret proiectul de lege

Proiectul de lege introduce o veritabila amnistie fiscala pentru aceste situatii, astfel:

- Anularea obligatiilor fiscale:

Se propune anularea diferentelor de TVA stabilite prin decizii de impunere, obligatiilor accesorii aferente (dobanzi si penalitati), pentru perioada de la 1 ianuarie 2019 pana la data intrarii in vigoare a legii.

- Restituirea sumelor deja platite:

Daca obligatiile au fost deja achitate, acestea se vor restitui la cererea contribuabilului, termenul de prescriptie incepand de la intrarea in vigoare a legii. Masura propusa are in vedere reducerea litigiilor judiciare, degrevarea instantelor si cresterea increderii in administratia fiscala, aliniindu-se la directivele UE privind TVA (Directiva 2006/112/CE) si principiile bunei guvemante.

- Aplicare din oficiu:

ANAF va anula obligatiile din oficiu, prin decizie, nu se vor mai emite decizii de impunere pentru astfel de situatii,  deciziile necomunicate nu vor mai fi transmise contribuabililor, iar obligatiile flscale se vor scadea din evidenta analitica pe platitor, pe baza de borderou de scadere.

Exceptii

Legea nu se va aplica obligatiilor fiscale aferente operatiunilor pentru care contribuabilul a inscris distinct taxa pe valoarea adaugata in facturi sau in documente echivalente ori a colectat, integral sau partial, taxa pe valoare adaugata, de la beneficiari, fapt constatat de organul fiscal.

De ce este necesara aceasta interventie legislativa

Expunerea de motive subliniaza cateva elemente-cheie:

- Practica administrativa neunitara (ANAF nu a aplicat aceste interpretari timp de aproximativ 14 ani, contribuabilii nu aveau previzibilitate fiscala);

- Incalcarea unor principii fiscal precum certitudinea impunerii, proportionalitatea si buna-credinta;

- Impact economic negative (peste 15.000 de controale TVA, sume suplimentare de aproximativ 1,75 miliarde lei (2025), risc crescut de falimente).

Incadrarea masurii: o noua „amnistie fiscala”

Initiatorii recunosc explicit ca solutia propusa nu este una noua. Proiectul de lege vizeaza anularea impunerilor abuzive, atat a obligatiilor principale, cat si a celor accesorii, pentru a corecta erorile administrative ale ANAF si a sprijini mediul de afaceri intr-un context economic dificil, marcat de incetinirea cresterii economice. Aceasta solutie legislativa a mai fost adoptata de legiuitor in „amnistiile fiscale" precedente (ex.: Legea nr. 209/2015, Legea nr. 72/2022, O.U.G. nr. 107/2024). Avem, asadar, o continuare a politicii de corectare a unor practici administrative excesive.

Impact estimat

- Pentru contribuabili: eliminarea unor datorii considerabile; reducerea riscului de insolventa; cresterea conformarii voluntare.

- Pentru buget: impact negativ initial: 500 - 800 milioane lei, dar compensare prin reducerea litigiilor si costuri administrative mai mici.

Perspective fiscale si juridice

- Aspecte pozitive: propunerea corecteaza o practica fiscala discutabila, aliniaza tratamentul la realitatea economica (lipsa colectarii TVA), reduce riscul de dubla/tripla impunere si creste securitatea juridica;

- Aspecte sensibile: caracterul retroactiv al anularii, posibil efect de „moral hazard” (asteptarea unor amnistii viitoare), necesitatea unor clarificari procedurale rapide (procedura de aplicare se va aproba prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, care se va emite in termen de 30 de zile de la data intrarii in vigoare a legii).

Daca legea va fi adoptata in forma actuala, contribuabilii ar trebui sa identifice deciziile de impunere vizate, sa verifice daca TVA NU a fost colectata, sa depuna cereri de restituire (daca au platit sumele) si sa monitorizeze procedura ANAF de aplicare.

In concluzie, proiectul de lege reprezinta o interventie legislativa importanta, menita sa corecteze efectele unei practici fiscale controversate si sa restabileasca echilibrul intre contribuabil si administratia fiscala. Dincolo de impactul imediat, acesta ridica o problema majora: necesitatea predictibilitatii si consecventei in aplicarea legislatiei fiscale.