ANAF propune modificarea formularului "Cerere de inregistrare fiscala"

Prin Ordonanta Guvernului nr.22/2025, au fost modificate unele prevederi din Codul fiscal referitoare la inregistrarea in scopuri de TVA.

Ca urmare a implementarii regimului special pentru intreprinderi mici, a fost modificat modul de calcul al cifrei de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea regimului special de scutire pentru intreprinderi mici, in sensul in care cifra de afaceri va fi constituita doar din operatiuni care au locul in Romania. Au fost eliminate, din calculul cifrei de afaceri, operatiunile rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art.297 alin.(4) lit.b) si d) din Codul fiscal:

- operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, altele decat cele pentru care se aplica regimul special pentru intreprinderile mici, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;

- operatiuni scutite de taxa, in cazul in care cumparatorul ori clientul este stabilit in afara Uniunii Europene sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Uniunii Europene, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni;

Prin acelasi act normativ, s-au modificat prevederile art.316 alin.(1) lit.a) si lit.b) din Codul fiscal, in sensul ca persoana impozabila este obligata sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA doar in situatia in care cifra de afaceri depaseste plafonul de scutire:

Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, cu locul in Romania, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent, dupa cum urmeaza:

a) inainte de realizarea unor astfel de operatiuni, in urmatoarele cazuri:

1. daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri care depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), cu privire la regimul special de scutire pentru intreprinderile mici;

2. daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri inferioara plafonului de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa;

b) daca in cursul unui an calendaristic depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), cel tarziu la data depasirii plafonului;

Anterior, persoana impozabila era obligata sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA daca cifra de afaceri atingea sau depasea plafonul de scutire.

Persoanele impozabile pot solicita inregistrarea in scopuri de TVA odata cu inregistrarea in registrul comertului. Pentru a solicita inregistrarea in scopuri de TVA, aceste persoane vor completa rubricile destinate TVA in formularul ”Cerere de inregistrare fiscala”, aprobat prin anexa nr.1 la Ordinul comun al presedintelui ANAF si al ministrului Justitiei nr.2509/5672/C/2022 din 9 decembrie 2022.

Intrucat in formularul ”Cerere de inregistrare fiscala” exista, la randul 4.2, precizari privind conditia ca ”cifra de afaceri urmeaza sa atinga sau sa depaseasca plafonul de scutire”, este necesara modificarea acestui formular, pentru a corespunde noilor prevederi legale.

De asemenea, se propune introducerea, in acelasi formular, a unui rand nou, prin bifarea caruia persoana care solicita inregistrarea in scopuri de TVA odata cu inregistrarea in registrul comertului, sa poata opta si pentru aplicarea sistemului TVA la incasare incepand cu data inregistrarii in scopuri de TVA, astfel cum prevad dispozitiile art.282 alin.(3) lit.b) din Codul fiscal, care prevad ca, prin exceptie, exigibilitatea taxei intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, in cazul persoanelor impozabile care opteaza in acest sens - persoane care aplica sistemul TVA la incasare.

Sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare:

a) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, care au sediul activitatii economice in Romania, a caror cifra de afaceri in anul calendaristic precedent nu a depasit plafonul de 4.500.000 lei;

b) persoanele impozabile, care au sediul activitatii economice in Romania, care se inregistreaza in scopuri de TVA in cursul anului si care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare fie incepand cu data inregistrarii in scopuri de TVA, fie ulterior in cursul anului inregistrarii in scopuri de TVA.

Totodata, prin modificarile aduse art.316 din Codul fiscal, prin O.G. nr.22/2025, a fost reglementata si data de la care se considera valabila inregistrarea in scopuri de TVA: regimul normal de taxare, se aplica din data depasirii plafonului de 395.000 lei, incepand cu tranzactia care conduce la depasirea plafonului.

Anterior, aceasta data era reglementata de normele metodologice.

Astfel, in cazul persoanelor impozabile care solicita, odata cu inregistrarea in registrul comertului si inregistrarea in scopuri de TVA, inregistrarea in scopuri de TVA se considera valabila incepand cu data inregistrarii persoanei impozabile in registrul comertului. Aceasta regula este in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2024.

Anterior acestei reguli, inregistrarea in scopuri de TVA, pentru persoanele impozabile care solicita, odata cu inregistrarea in registrul comertului si inregistrarea in scopuri de TVA, devenea valabila incepand cu data comunicarii certificatului de inregistrare in scopuri de TVA.

In instructiunile de completare a formularului ”Cerere de inregistrare fiscala”, este prevazut ca inregistrarea in scopuri de TVA se considera valabila, incepand cu data comunicarii certificatului de inregistrare in scopuri de TVA.

In aceste conditii, a aparut necesitatea modificari instructiunilor de completare a formularului ”Cerere de inregistrare fiscala”, pentru a reflecta noile prevederi legale si pentru a corespunde formularului de cerere, astfel modificat.