Aspecte legate de calcul IMCA

Pentru calculul impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA) care sunt regulile de calcul:

1. venituri totale (VT) care se iau in calcul sunt: toate veniturile inregistrate in contabilitate (de la contul 701 la 794) sau doar veniturile apartinand cifrei de afaceri (pe formula din Situatiile Financiare adica de la contul 701 la 709)?



2. venituri care se scad din veniturile totale (Vs) sunt: 711, 712, 721, 722 ,741 (asa cum sunt inregistrate in balanta) + veniturile neimpozabile inregistrate la calculul impozitului pe profit? Spre exemplu daca la calculul impozitului pe profit am inregistrat ca veniturile neimpozabile reluarile de provizioane care in anul anterior au fost cheltuieli nedeductibile (7812, 7814), aceste venituri neimpozabile vor intra in Vs (venituri care se scad din veniturile totale) la calculul impozitului minim pe cifra de afaceri?



3. In cadrul valorii Imobilizarilor in curs de executie (I) se cuprind toate sumele inregistrate in contul 231 reprezentand achizitii sau productie de active din cursul anului curent pt. care calculam IMCA si care se vor capitaliza in perioadele urmatoare (chiar in anul urmator) la receptia lucrarilor intr-una din subgrupele de mijloace fixe mentionate in Ordinul 10/2024? Ce se intampla daca in cursul anului scot din contul 231 prin capitalizare in clasele de mijloace fixe (212 la 2124) - acest lucru va conduce la scaderea valorii I din calculul impozitului minim pe cifra de afaceri?



4. Ce trebuie inclus in Amortizarea contabila aferenta activelor achizitionate/produse dupa data de 1 ianuarie 2024** (A)? Aici se include cheltuiala cu amortizarea contabila a mijloacelor fixe inregistrata in balanta in contul 6811* , mai putin amortizarea mijloacelor fixe capitalizate din contul 231 (Investitii in curs) in cursul anului curent + anii anteriori pentru care calculam/ am inclus in calcul IMCA? Spre exemplu ce se intampla daca achizitiile din contul 231 au fost inregistrate in 2025, iar receptia mijloacelor fixe aferente au fost realizate in Ianuarie 2026: 231 a fost luat in I la calculul IMCA pentru 2025, iar in 2026 I= zero, dar vom incepe sau nu sa includem in A amortizarea aferenta mijloacelor fixe capitalizate din 231 al contului anului 2025?



5. Incepand cu 01.01.2026 noul procent din formula de calcul IMCA se modifica de la 1% la 0,5%, iar aceasta modificare va fi valabila doar pana la 31.12.2027? Cu alte cuvinte incepand cu 01.01.2028 procentul IMCA revine din nou la 1%?



6. Comparatia intre impozitul pe profit si impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) se face intre: 6.1. Impozitul pe profit calculat ca fiind (16%* profitul impozabil) minus cheltuielile de sponsorizare ce pot fi deduse in limita minima de 0,75% din Cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit si

6.2. IMCA calculat ca fiind 0,5%* (VT-Vs-I-A) inainte de scadea cheltuiala cu sponsorizare in limita minima precizata la punctul 6.2?

6.3. Din IMCA se pot decude cheltuielile cu sponsorizarea? Adica dupa calculul formulei 0,5%*(VT-Vs-I-A) din aceasta suma se poate scadea cheltuiala cu sponsorizarea in limita minima precizata la punctul 6.2 -> rezultant in final IMCA de plata?