Autorizare import produse petroliere

1. Autorizatii necesare

Pentru a desfasura activitatile mentionate, societatea Y SRL (in calitate de beneficiar/comitent) si rafinaria (in calitate de prestator/toller) au nevoie de urmatoarele autorizatii:

a.Codul EORI: Indispensabil pentru efectuarea formalitatilor vamale de import.

b.Autorizatia pentru regimul de perfectionare activa: Autoritatea Vamala Romana acorda autorizatii pentru perfectionare activa conform art. 211 din Regulamentul 952/2013.Avand in vedere importul de titei pentru prelucrare si reexportul produselor finite, acest regim vamal permite suspendarea taxelor la import si a TVA-ului. Autorizatia este emisa de autoritatea vamala si este valabila maxim 5 ani.

La nivel european, regimul de perfectionare activa este reglementat de Codul Vamal al Uniunii (Regulamentul UE nr. 952/2013), care defineste conditiile in care bunurile din afara UE pot fi importate temporar pentru prelucrare, fara plata taxelor vamale.

Art. 256 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 Regimul de perfectionare activa permite introducerea pe teritoriul vamal al Uniunii a marfurilor neunionale, in vederea efectuarii uneia sau mai multor operatiuni de perfectionare, fara ca aceste marfuri sa fie supuse taxelor la import si fara sa le fie aplicabile masuri de politica comerciala.

In Romania, bunurile plasate in regim de perfectionare activa sunt scutite de TVA, conform art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 5 din Codul Fiscal.

Art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 5 din Codul Fiscal Sunt scutite de TVA importurile de bunuri destinate: [...] sa fie plasate in regim de perfectionare activa.

c. Autorizatie de antrepozit fiscal (Cod fiscal, Titlul VIII) Desi prelucrarea are loc la o rafinarie (care este deja autorizata ca antrepozit fiscal de productie), Y SRL, in functie de logistica de vanzare, ar putea avea nevoie de un antrepozit fiscal de depozitare pentru a mentine produsele in regim suspensiv de accize pana la vanzare.

Titeiul si produsele energetice rezultate trebuie sa circule si sa fie detinute in regim suspensiv de accize intre locatii autorizate. Practic, Y SRL are nevoie de un antrepozit fiscal de depozitare (daca detine/depoziteaza titei sau produse finite), iar rafinaria trebuie sa fie ea insasi antrepozit fiscal de productie pentru a putea primi titeiul si a elibera produsele finite sub regim suspensiv.

De la 1 martie pana la 31 mai 2026 inclusiv, operatorii economici care detin autorizatii de antrepozite fiscale, destinatarii inregistrati, expeditorii inregistrati, importatorii autorizati, precum si cei cu atestate de distributie si comercializare angro produse accizabile trebuie sa solicite din nou autorizarea/inregistrarea, iar se introduce, nou, obligatia de autorizare pentru importatorii/exportatorii de produse energetice. Autorizarea antrepozitelor fiscale se face acum printr-o Comisie de autorizare constituita la nivelul ANAF. Vechile atestate inceteaza de drept la 1 iunie 2026 daca nu s-a solicitat reautorizarea in termen.

Daca rafinaria nu accepta sau nu poate structura contractul astfel incat titeiul si produsele rezultate sa ramana, din punct de vedere al accizelor, in circuit suspensiv pe tot parcursul procesarii, intreaga schema de tolling colapseaza fiscal: acciza ar deveni exigibila mult mai devreme decat va asteptati, iar Y SRL ar putea plati accize pe cantitati pe care nu le-a vandut inca. Acesta nu e un detaliu administrativ e conditia de baza a rentabilitatii modelului de tolling. Trebuie verificat inainte de semnare cine detine exact autorizatia de antrepozit fiscal, nu presupus.

d.Atestat pentru distributie si comercializare angro produse energetice, emis potrivit noii proceduri (OPANAF nr. 432/2026, in vigoare din aprilie 2026), care inlocuieste vechea procedura din 2018. Conditiile vizeaza, printre altele: detinerea unui card de control care sa permita monitorizarea miscarii produselor energetice si determinarea stocurilor, sisteme de supraveghere video la spatiile de comercializare, lipsa datoriilor fiscale restante etc. Pentru obtinerea atestatului de comercializare angro, societatea trebuie sa detina in proprietate active corporale fixe de minimum 2.500.000 lei.

e. Exportator Inregistrat: Daca societatea intentioneaza sa exporte produse energetice, trebuie sa se inregistreze in aceasta calitate la autoritatea competenta

f. Rezervele minime obligatorii de titei/produse petroliere (Legea 85/2018) daca Y SRL intra sub incidenta ei ca importator, trebuie sa detina stocuri minime permanente

g.Alte autorizatii/avize relevante

• Autorizatie de mediu.

• Aviz/autorizatie ISU (PSI) pentru depozite de produse petroliere.
• Obligatii privind rezervele minime de petrol/produse petroliere conform Legii nr. 360/2013, operatorii care importa titei si produse petroliere au obligatia constituirii si mentinerii unor stocuri minime; trebuie verificat daca Y SRL intra sub incidenta acestei legi in functie de volume.
• Inregistrare beneficiar real la Registrul Comertului (Legea 129/2019 prevenirea spalarii banilor), relevanta mai ales fiind vorba de un actionar unic olandez.
• Contractul de tolling cu rafinaria trebuie sa stabileasca explicit cine este antrepozitarul autorizat pentru fiecare etapa (receptie titei, procesare, eliberare produse finite), cine suporta riscul marfii si cum se documenteaza miscarea sub regim suspensiv de accize (document electronic e-DA/EMCS), pentru a evita nereguli care ar genera exigibilitatea accizei pe numele gresitei parti.

Taxe si Impozite implicate

A. TVA (Taxa pe Valoarea Adaugata)

La Import daca se utilizeaza regimul de perfectionare activa, importul este scutit de TVA. Daca produsele sunt puse in libera circulatie in Romania, TVA devine exigibil la acel moment .

Rafinaria va factura serviciul de prelucrare catre Y SRL cu cota standard de 21% (daca ambele sunt entitati romanesti).

Pentru vanzari in Romania se aplica cota standard de 21%.

La export vanzarile de produse finite catre state non-UE sunt scutite de TVA cu drept de deducere.

B. Accize

Produsele rezultate din rafinare (benzina, motorina, kerosen, GPL) sunt produse accizabile armonizate.

Accizele devin exigibile in momentul eliberarii pentru consum (iesirea din antrepozitul fiscal pentru piata interna).

Pe durata deplasarii intre antrepozite fiscale sau catre export, produsele se afla in regim suspensiv de accize (plata este amanata).

Operatorii de produse accizabile sunt obligati sa depuna o garantie care sa asigure plata accizelor. Pentru comercializarea angro a anumitor produse energetice (benzine, motorine), noua legislatie (OUG 89/2025) impune o garantie semnificativa de 2.500.000 lei.

C. Impozit pe Profit

Y SRL va plati un impozit de 16% pe profitul impozabil realizat.

Daca cifra de afaceri depaseste 50 de milioane EUR, societatea poate fi obligata la plata unui impozit minim de 1% pe cifra de afaceri (daca acesta este mai mare decat impozitul pe profit de 16%).

Exista un impozit specific pe cifra de afaceri pentru sectorul de petrol si gaze naturale de 0,5%, care se datoreaza in plus fata de impozitul pe profit, insa aplicabilitatea acestuia urmeaza sa fie modificata incepand cu 2026.

D. Taxe Vamale

In regimul de perfectionare activa, taxele vamale sunt suspendate la import.

Daca produsele finite sunt puse in libera circulatie in UE (vandute in Romania sau UE), datoria vamala se calculeaza conform Codului Vamal Unional, putand implica taxarea intregului produs sau doar a valorii adaugate, in functie de autorizatia obtinuta.

Alte aspecte esentiale pentru conformitate

Contractul de Tolling: Este crucial ca acest contract sa specifice clar ca proprietatea asupra materiei prime si a produselor finite ramane la Y SRL pe tot parcursul procesului pentru a evita reincadrarea fiscala ca o tranzactie de cumparare-vanzare.

Preturi de Transfer: Fiind o tranzactie intre persoane afiliate (Y SRL si societatea mama X din Olanda), preturile trebuie sa respecte principiul valorii de piata. Y SRL va avea obligatia pregatirii dosarului preturilor de transfer.

Conventia Olanda-Romania: Fluxurile financiare (dividende, dobanzi) catre societatea mama X sunt guvernate de conventia de evitare a dublei impuneri semnata in 1998.

Taxe de mediu: Y SRL ar putea datora contributii la Fondul pentru Mediu pentru uleiurile introduse pe piata, ambalajele produselor sau emisii.

Mecanismul CBAM: Din 2024, importatorii de produse poluante au obligatii de raportare a emisiilor de carbon la frontiera, mecanism ce va deveni pe deplin operational din 2026. Desi titeiul nu este pe lista principala initiala (care include ciment, fier, aluminiu, hidrogen), trebuie verificata incadrarea tarifara (cod NC) fata de Anexa I a Regulamentului CBAM.

Dat fiind volumul de reglementari sectoriale (accize, vama, energie, mediu, rezerve strategice) si modificarile legislative in curs in 2026 (proces de reautorizare la nivel ANAF), recomand:
1.o discutie/consultanta directa cu ANAF si cu Autoritatea Vamala Romana pentru clasarea tarifara a titeiului si optiunile de regim vamal;
2.depunerea din timp a cererilor de autorizare antrepozit fiscal + atestat comercializare angro, tinand cont de termenele de reautorizare 2026;
3.structurarea juridica a contractului de tolling impreuna cu un consultant fiscal, cu atentie la cine detine calitatea de antrepozitar/platitor de acciza pe fiecare segment al fluxului.