Autoturism in leasing, avariat. Tratament fiscal factura pentru despagubire

Din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata, despagubirile sunt operatiuni in afara sferei de aplicare a TVA. Am in vedere prevederile art art 286 alin 4 lit b din Codul fiscal, potrivit carora baza de impozitare a TVA nu cuprinde: penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate.
Operatiunea nu reprezinta nici o livrare de bunuri in sens TVA, intrucat firma de leasing nu factureaza epava rezultata.
Prin urmare, factura ar trebui intocmita fara TVA.

In ceea ce priveste impozitul pe profit, sunt cheltuieli deductibile, cheltuielile effectuate in scopul activitatii economice a societatii (art 25 alin 1 Cod fiscal).
Potrivit pct 13. Alin 1 din Norme
(1) In aplicarea prevederilor art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, fara a se limita la acestea, urmatoarele:
j) cheltuielile reprezentand dobanzi penalizatoare, penalitati si daune-interese, stabilite in cadrul contractelor incheiate, in derularea activitatii economice, cu persoane rezidente/nerezidente, pe masura inregistrarii lor;

Fiind vorba de daune interese, stabilite in derularea activitatii economice, cheltuiala este deductibila fiscal. Exist un risc de reincadrare din partea organelor fiscale ca o cheltuiala nedeductibila daca se demonstreaza ca avarierea este datorata unor cauze imputate societatii X, rezultate din savarsirea unor nereguli grave sau cu intentie.