Baza impozabila impozit pe veniturile microintreprinderii la agentiile de turism

Baza de calcul pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor in cazul unei agentii de turism care aplica regimul special al marjei

Va rugam sa ne sprijiniti cu un punct de vedere privind stabilirea bazei de calcul pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor in cazul unei agentii de turism care aplica regimul special al marjei prevazut de art. 311 din Codul fiscal.

Societatea are ca obiect de activitate activitati ale agentiilor de turism, este platitoare de TVA si este incadrata la regimul de impozitare pe veniturile microintreprinderilor.

Societatea achizitioneaza pachete turistice / servicii turistice de la alte agentii de turism sau furnizori, primind facturi de la acestia. Ulterior, societatea adauga propria marja de profit si factureaza pachetul turistic catre clientul final, in nume propriu, aplicand regimul special al marjei prevazut de art. 311 din Codul fiscal.

Facturile emise catre clienti sunt intocmite pentru valoarea totala a pachetului turistic, fara evidentierea distincta a TVA, cu mentiunea Regimul marjei agentii de turism, conform art. 311 din Codul fiscal. TVA colectata se determina intern numai asupra marjei de profit, respectiv asupra diferentei dintre suma totala facturata/incasata de la client si costurile directe aferente serviciilor turistice achizitionate in beneficiul calatorului.

Avand in vedere particularitatea regimului special al agentiilor de turism, in care baza de impozitare a TVA este reprezentata de marja de profit, va rugam sa ne precizati care este baza de calcul pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor:

1. Valoarea totala facturata catre clientul final pentru pachetul turistic; sau

2. Doar marja de profit a agentiei, respectiv diferenta dintre suma facturata clientului si costurile directe ale serviciilor turistice achizitionate in beneficiul calatorului?

De asemenea, va rugam sa ne precizati daca, in cazul in care in contabilitate se evidentiaza valoarea integrala a facturii emise catre client ca venit din exploatare, iar costurile aferente pachetului turistic sunt evidentiate distinct pe cheltuieli, aceasta valoare integrala reprezinta baza de calcul pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor.

Consideram necesara aceasta clarificare deoarece, in practica, in cazul agentiilor de turism care aplica regimul special, valoarea totala facturata catre client include si costuri ale serviciilor turistice achizitionate de la terti in beneficiul direct al calatorului, iar remuneratia efectiva a agentiei este reprezentata de marja de profit.

Va rugam sa ne comunicati punctul dumneavoastra de vedere cu indicarea prevederilor legale aplicabile din Codul fiscal si Normele metodologice.