Bonificatia de 3% pentru impozitul pe profit si impozitul micro aferente anului 2025: cine beneficiaza si cum se aplica procedura

Profeanu Laura

18 Aug 2026

Spete pe acelasi subiect

Contribuabilii care si-au indeplinit corect si la termen obligatiile declarative si de plata aferente anului 2025 pot beneficia de o bonificatie de 3% din impozitul pe profit anual si/sau din impozitul pe veniturile microintreprinderilor.

Masura a fost instituita prin art. 7 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 8/2026, iar mecanismul efectiv de aplicare a fost aprobat prin Ordinul ministrului finantelor nr. 987/2026, publicat in Monitorul Oficial nr. 678 din 17 august 2026.

Bonificatia nu se solicita prin cerere si nu presupune depunerea unor documente justificative. Organul fiscal verifica din oficiu indeplinirea conditiilor si, daca acestea sunt intrunite, emite decizia de acordare.

Completeaza formularul si TESTEAZA GRATUIT - Legislatie + Consultanta de la experti









Sunt de acord cu termenii si conditiile site-ului!

Conform cerintelor Regulamentului UE 679/2016 sunt de acord ca SC Rentrop & Straton S.R.L. sa colecteze si sa prelucreze datele din formular in scopuri comerciale.

Intrebare antispam: 4 + 5 =

Inregistrare cont de Testare Gratuita

Cui i se aplica bonificatia

Procedura vizeaza doua categorii principale de contribuabili:

-platitorii de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare si plata aplicabil potrivit art. 41 din Codul fiscal;

-platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor, potrivit titlului III din Codul fiscal.

Bonificatia priveste impozitul aferent anului fiscal 2025 sau, dupa caz, anului fiscal modificat care incepe in anul 2025.

Facilitatea se aplica si in situatiile particulare in care:

-o microintreprindere a devenit platitoare de impozit pe profit in cursul anului 2025;

-contribuabilul datoreaza, la sfarsitul anului fiscal 2025 sau al anului fiscal modificat inceput in 2025, impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri;

-impozitul pe profit este declarat de persoana juridica responsabila a unui grup fiscal.

Cele trei conditii cumulative de eligibilitate

Bonificatia se acorda numai daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

1. Sunt depuse toate declaratiile fiscale corespunzatoare vectorului fiscal

Verificarea nu se limiteaza la declaratia anuala de impozit pe profit sau la declaratiile privind impozitul micro. Contribuabilul trebuie sa aiba depuse toate declaratiile pe care avea obligatia sa le depuna, potrivit vectorului fiscal. Procedura prevede si o situatie asimilata: conditia este considerata indeplinita pentru perioadele in care declaratiile nu au fost depuse, dar obligatiile fiscale au fost stabilite de organul fiscal prin decizie.

2. Impozitul aferent anului 2025 a fost stins integral si la termen

Impozitul pe profit anual sau impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferent anului 2025 trebuie sa fi fost stins integral la termenele prevazute de lege.

Pentru anul fiscal 2025, termenul special de declarare si plata a fost 25 iunie 2026. In cazul contribuabililor cu an fiscal modificat, analiza trebuie realizata prin raportare la termenul legal aplicabil acelui an fiscal.

3. La termenul legal nu existau alte restante

La data-limita relevanta pentru declararea impozitului pe profit anual sau a impozitului micro aferent trimestrului IV 2025, contribuabilul nu trebuia sa inregistreze alte obligatii fiscale restante,  sau creante bugetare restante individualizate in titluri executorii, existente in evidenta organului fiscal central in vederea recuperarii.

Notiunea de obligatie bugetara restanta se interpreteaza potrivit art. 157 din Codul de procedura fiscala. Prin urmare, simpla existenta a unei sume evidentiate in raporturile cu bugetul nu conduce automat la pierderea bonificatiei; trebuie verificat daca suma avea, potrivit legii, caracter restant la data de referinta.

Cum se stabileste baza de calcul

Bonificatia reprezinta 3% din baza determinata potrivit regimului fiscal aplicabil contribuabilului.

Platitorii de impozit pe profit

Procentul de 3% se aplica asupra impozitului pe profit anual. In cazul grupului fiscal, se are in vedere impozitul anual declarat de persoana juridica responsabila.

Daca au fost redirectionate sume din impozitul pe profit potrivit legii, acestea se scad din impozitul anual inainte de calcularea bonificatiei. Asadar, bonificatia nu se acorda si pentru partea de impozit redirectionata.

Microintreprinderile

Baza de calcul este impozitul datorat pentru intregul an fiscal, stabilit prin insumarea impozitelor pe veniturile microintreprinderilor datorate trimestrial.

Schimbarea regimului fiscal in cursul anului 2025

Daca o microintreprindere a devenit platitoare de impozit pe profit in cursul anului 2025, bonificatia se determina atat pentru impozitul micro datorat pentru perioada in care societatea a aplicat acest regim, cat si pentru impozitul pe profit anual, fiecare baza fiind calculata dupa regulile proprii.

Impozitul minim pe cifra de afaceri

Daca la sfarsitul anului fiscal 2025 sau al anului fiscal modificat inceput in anul 2025 contribuabilul datoreaza impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, procentul de 3% se aplica asupra acestui impozit.

Cand si cum intervine ANAF

Constatarea indeplinirii conditiilor se realizeaza din oficiu:

-pentru platitorii de impozit pe profit, dupa expirarea termenului de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit anual aferent anului fiscal 2025 sau anului fiscal modificat inceput in 2025;

-pentru microintreprinderi, dupa expirarea termenului de depunere a declaratiei privind impozitul aferent trimestrului IV 2025.

Ordinul nr. 987/2026 nu fixeaza insa un termen calendaristic in care ANAF trebuie sa finalizeze verificarea ori sa emita toate deciziile. In consecinta, expirarea termenului de declarare permite inceperea procesului administrativ, dar nu garanteaza comunicarea imediata a deciziei.

Deciziile pot fi contestate in conditiile art. 268-270 din Codul de procedura fiscala si produc efecte juridice de la data comunicarii, potrivit art. 47 din acelasi act normativ.

Bonificatia nu reprezinta, de regula, o suma platita imediat contribuabilului

Regula este ca suma acordata nu se restituie direct, ci se utilizeaza pentru compensarea obligatiilor fiscale ale contribuabilului, potrivit art. 167 din Codul de procedura fiscala.

Exista insa o exceptie. Daca pentru suma care face obiectul bonificatiei se implineste termenul de prescriptie a dreptului de a cere restituirea si aceasta nu a fost compensata cu alte obligatii bugetare, suma se restituie potrivit art. 168 si art. 219 din Codul de procedura fiscala.

Ce se intampla daca ulterior se depune o declaratie rectificativa sau intervine un control fiscal

Acordarea bonificatiei nu inchide definitiv analiza obligatiei fiscale aferente anului 2025. Daca, dupa emiterea deciziei, contribuabilul depune declaratii rectificative sau primeste o decizie de impunere in urma unui control fiscal, bonificatia poate fi modificata ori anulata.

Daca declaratia rectificativa sau decizia de impunere diminueaza impozitul datorat, organul fiscal recalculeaza bonificatia si emite o decizie de modificare. Diferenta dintre bonificatia acordata initial si cea recalculata este readaugata in evidenta fiscala.

Daca rectificarea sau controlul conduce la suplimentarea obligatiei fiscale cu mai mult de 3%, organul fiscal anuleaza bonificatia acordata initial si readauga valoarea acesteia in evidenta fiscala.

Bonificatia se anuleaza si daca, prin declaratia rectificativa, contribuabilul ajunge sa nu mai inregistreze obligatie fiscala pentru perioada vizata.

Decizia de anulare trebuie sa indice motivele, temeiul de drept, consecintele anularii si mentiunile referitoare la audierea contribuabilului.

Studii de caz si articole despre bonificatie 3%