Calcul si declarare impozit pe profit dupa aplicarea facilitatilor fiscale

Societatea achizitioneaza in trimestrul IV 2025 un mijloc fix din clasa 2.2.9 in suma de 18.760,19 lei pentru care doreste sa aplice facilitatea privind profitul reinvestit (prima data in 2025)

Inainte de calculul impozitului pe profit aferent trimestrului IV situatia din contabilitate se prezinta astfel:

1. Sold cont 121 = 1.007.995,57 lei

2. Rulaj 691 aferent trimestrelor I+II+III= 113.521 LEI

3. Total alte cheltuieli nedeductibile (fata rulaj 691 si cu rulaj 6584 inclus)= 165.327,21 lei

4. Capital social =500 lei

5. Rulaj cont 6584 = 28.303 lei; Cifra de afaceri 9.333.000 lei

Mentionez ca societatea constituie la 31.12.2025 rezerve legale in suma de 100 lei: 129 = 1061 100 lei

1. Care este calculul corect al impozitului pe profit aferent trimestrului IV si care sunt notele contabile aferente rezervei din aplicarea profitul reinvestit? Mentionez ca potrivit OUG 153, ar beneficia si de 12% reducere pentru impozitul pe profit datorat.

2. Cum se completeaza corect D101?

Sunt corecte calculele de mai jos?

1. Calcul impozit profit

Profit impozabil = 1.007.995,57+113.521+165.327,21-100=1.286.743,78 lei (RD 35 si rd 40 din D101)

Impozit profit cumulat = 1.286.743,78*16%= 205.879 lei (rd 41 si rd 41.1 din D101)

2. Profitul contabil brut = 1.007.995,57+113.521=1.121.516,57 lei acopera investitia de 18.760,19 lei (profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului, obtinut pana in trimestrul sau in anul punerii in functiune a activelor).

3. Impozit pe profit aferent profitului reinvestit

18.760,19*16%= 3001.63 - aproximativ 3002 lei (rd 42.2 si 42.2.2.1 din D101)

4. Impozit pe profit mai putin partea scutita = 205.879-3.002=202.877 lei

5. Calcul deductibilitate sponsorizare:

a) 0.75% din CA = 9.333.000*0.75% =69.997,50 LEI

b) 20 % din impozitul pe profit datorat= 202.877*20% = 40.575 lei

c) Deci suma de 28.303 este deductibila (rd 43.1 si rd 43 din D101)

6. Impozit pe profit mai putin sponsorizarea deductibila : 202.877-28.303=174.574 lei

7. Bonificatie 12% cf OUG 153: 174.574*12%= 20.949 lei (rd 45 din D101)

8. Impozit pe profit cumulat la trim IV : 174.574-20.949=153.625 lei (rd 48.1 din d101)

9. Impozit pe profit aferent trimestrului IV: 153.625-113.521= 40.104 lei

10. Ce suma se va prelua prin nc 129=1068 la 31.12.2025 tinand cont ca s-a inregistrat rezerva legala?

Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale, se repartizeaza la sfarsitul exercitiului financiar sau in cursul anului urmator, cu prioritate pentru constituirea rezervelor, pana la concurenta profitului contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar? Cum se calculeaza corect aceasta parte aferenta rezervei legale?

Se face un procent: 18.760,19/1.121.516,57= 1.67% si acesta se aplica la rezerva legala de 100? 100*1.67%= 1.67 lei aproximativ 2. Si prin diferenta inregistram 129=1068 cu 18.760.19-2 lei?

Multumesc!