CASS - venituri dividende si PFA

Opinie:

Regulile privind asigurarea de sanatate (CASS) s-au modificat semnificativ, in special pentru PFA, unde sistemul de asigurare a devenit strans legat de perioada de realizare a venitului si de depunerea declaratiei.

Dividende incasate in 2025 (Declaratie depusa in 2026); Cod Fiscal:

SECTIUNEA a 5-a - Contributia de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor fizice care nu se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate potrivit art. 154

ART. 170 - Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h)

(3) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c) - h) o reprezinta:

a) nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;

b) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;

c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara

Pentru o persoana fizica ce incaseaza dividende peste plafon in anul 2025 si depune Declaratia Unica 2026 pana la 25 mai 2026:

• Perioada de asigurare: persoana este asigurata pentru anul fiscal 2025.

• Mecanism: desi plata si declararea finala se fac in anul 2026, calitatea de asigurat se dobandeste de la data depunerii declaratiei (daca s-a optat pentru asigurare in avans) sau este acoperita retroactiv pentru anul in care veniturile au depasit plafonul.

Conform precizarilor ANAF referitor la dobandirea calitatii de asigurat:

• in baza prevederilor Legii sanatatii nr.95/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, inclusiv cu cele aduse prin OUG nr.141/2025, data de la care o persoana dobandeste calitatea de asigurat si are dreptul la pachetul de baza este:

- in cazul salariatilor- de la data inceperii raporturilor de munca/serviciu;

- in cazul persoanelor care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h) din Legea nr. 227/2015 - de la data depunerii declaratiei, dupa caz, si anume:

- a formularului 112 "Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate", prevazuta la art. 147 alin. (1) din Legea nr. 227/2015

- a formularului 212 „Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice” sau art. 174 alin. (3) din Legea nr. 227/2015, prin care este stabilita contributia de asigurari sociale de sanatate

• Plafon 2025: incadrarea se face in functie de sumele efectiv incasate in 2025, raportate la salariul minim de 4.050 lei.

• Valabilitate: calitatea de asigurat inceteaza, de regula, la expirarea a 12 luni de la data depunerii declaratiei prin care s-a stabilit contributia, daca nu se depune o noua declaratie pentru perioada urmatoare. 

PFA cu venituri in 2024 (CASS achitat in 2025)

Pentru un PFA care a realizat venituri in 2024 si a achitat CASS prin Declaratia Unica depusa in 2025:

• Perioada de asigurare: Persoana este asigurata pentru anul fiscal 2024 (perioada realizarii veniturilor).

Ordinul Presedintelui CNAS nr. 763/2025 prevede in mod explicit faptul ca persoanele care datoreaza CASS pentru veniturile din anul anterior si nu si-au incetat activitatea isi pastreaza calitatea de asigurat pana la data la care expira termenul legal de depunere a declaratiei unice din anul curent (25 mai):

(3^1) In aplicarea prevederilor art. 222 alin. (3) si ale art. 267 alin. (2^2) din Legea nr. 95/2006, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru persoanele care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, altele decat cele prevazute la art. 68^1 din acelasi cod, care la termenul de plata de la data de 25 mai 2025 datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate aferenta veniturilor realizate din activitati independente in anul 2024 si care nu si-au incetat activitatea in cursul anului 2024, calitatea de asigurat se acorda pana la data la care expira termenul legal de depunere a declaratiei prevazute la art. 122 din Codul fiscal aferenta veniturilor realizate in anul 2025, daca nu depun o noua declaratie prin care este stabilita contributia de asigurari sociale de sanatate, potrivit legii.

• Continuitate in 2025: Conform reglementarilor recente (Ordinul CNAS 763/2025), persoanele care au dobandit calitatea de asigurat in baza veniturilor din 2024 isi pastreaza calitatea de asigurat pana la termenul legal de depunere a declaratiei din anul urmator (25 mai 2026), chiar daca nu au depus inca declaratia pentru 2025.

• Regula: Pentru PFA, CASS se datoreaza acum la venitul net real (10%), iar asigurarea este valabila pe perioada anului fiscal respectiv, cu o extensie automata pana la urmatorul termen de depunere pentru a evita perioadele de neasigurare. 

Rezumat vizual al perioadelor:

Sursa Venitului / An Realizare Venit / Termen Depunere DU / Perioada principala de asigurare

Dividende         2025         25 mai 2026 Anul 2025 (+12 luni de la depunere)

PFA                     2024         25 mai 2025 Anul 2024 (cu extensie pana in mai 2026).