Cesiune parti sociale. Asociat nerezident

Firma in Suedia cu actionar suedez care detine in proportie de 100% firma in Romania si doreste sa faca urmatoarele miscari economice, astfel incat sa fie in regula, dar sa poata utiliza capital strain, adica sa transforme in structura de holding.

As dori sa clarific structura pe care intentionam sa o implementam.

Nu urmarim o retragere de fonduri in scop personal si nici distribuirea de dividende catre persoana fizica.

Obiectivul nostru este o restructurare la nivel de societati, pentru consolidarea structurii grupului, intarirea actionariatului si facilitarea investitiilor ulterioare in activitatea Verelia Investment SRL si Verelia Tech SRL.

Structura propusa

1. Vanzarea partilor sociale

Verelia Holding SRL, detinuta in proportie de 100% de mine, va vinde o parte din partile sociale pe care le detine in Verelia Investment SRL catre Aurion Group AB, societatea mea din Suedia.

2. Plata pretului

Aurion Group AB va achita pretul de achizitie direct catre Verelia Holding SRL.

3. Reinvestirea fondurilor

Verelia Holding SRL va reinvesti fondurile in Verelia Investment SRL si Verelia Tech SRL, de exemplu prin imprumuturi acordate asociatilor, aporturi la capital sau majorari de capital social.

4. Transferul Verelia Tech SRL

In prezent, Verelia Tech SRL este detinuta de mine in calitate de persoana fizica. Dorim sa transferam aceasta societate catre Verelia Holding SRL, ca etapa separata, pentru finalizarea structurii de tip holding.

Va rugam sa ne indicati tratamentul juridic, fiscal si contabil optim pentru aceasta operatiune.



5. Fara distribuiri catre persoana fizica

Nu va exista nicio distribuire de fonduri catre mine in calitate de persoana fizica.

Scopul economic al acestei restructurari este consolidarea structurii grupului si evitarea unei distribuiri inutile de dividende catre persoana fizica, precum si a impozitului de 16% pe dividende aferent unor fonduri destinate reinvestirii in activitatea societatilor.

Potrivit Legii nr. 141/2025, articolul II pct. 5 modifica articolul 97 alin. (7) din Codul fiscal, astfel incat veniturile din dividende sunt impozitate cu 16%. Articolul VII alin. (1) lit. c) prevede ca aceasta modificare se aplica dividendelor distribuite incepand cu 1 ianuarie 2026.



Sursa oficiala:

https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/300022



Fluxul urmarit este urmatorul:

Aurion Group AB - plata catre Verelia Holding SRL - reinvestire in Verelia Investment SRL si Verelia Tech SRL

si nu:

Verelia Holding SRL - dividende catre mine ca persoana fizica - reinvestire din fonduri personale.



Va rog sa verificati urmatoarele aspecte in baza legislatiei romane aplicabile.



1. Transferul partilor sociale si restructurarea grupului



Potrivit Legii societatilor nr. 31/1990, articolele 202-203, transferul partilor sociale este permis, inclusiv catre persoane din afara societatii, cu respectarea aprobarilor necesare si a inregistrarii la Oficiul National al Registrului Comertului (ONRC).



Sursa oficiala:

https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/56732



ONRC are, de asemenea, o procedura specifica privind "Transmiterea partilor de interes si a partilor sociale".



Sursa oficiala ONRC:

https://www.onrc.ro/index.php/ro/mentiuni/persoane-juridice/transmiterea-partilor-de-interes-si-a-partilor-sociale



Intrebari:



Poate Aurion Group AB sa fie inregistrata ca asociat in Verelia Investment SRL, in calitate de persoana juridica straina?

Ce documente sunt necesare din partea Aurion Group AB (de exemplu: extras din registrul comertului, apostila, traduceri autorizate, hotararea organului de conducere, documente privind reprezentantul etc.)?

Ce documente, hotarari si modificari ale actului constitutiv sunt necesare pentru fiecare transfer?

Care este procedura recomandata, documentatia si tratamentul fiscal pentru transferul Verelia Tech SRL de la persoana fizica catre Verelia Holding SRL?

Ce inregistrari la ONRC si ce notificari fiscale sunt necesare?



2. Tratamentul fiscal - venit neimpozabil din vanzarea titlurilor de participare



Potrivit Codului fiscal, articolul 7 pct. 40, partile sociale reprezinta titluri de participare.



Conform articolului 23 lit. i), veniturile obtinute din vanzarea sau cesionarea acestor titluri de participare sunt neimpozabile din perspectiva impozitului pe profit, daca sunt indeplinite conditiile prevazute de lege.



Sursa oficiala ANAF:

https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/L_227_2015.htm



Intelegerea noastra este ca venitul obtinut de Verelia Holding SRL din vanzarea catre Aurion Group AB ar trebui sa fie neimpozabil daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:



Verelia Holding SRL este platitoare de impozit pe profit;

Verelia Holding SRL detine cel putin 10% din Verelia Investment SRL;

participatia este detinuta neintrerupt de cel putin un an;

sunt indeplinite toate celelalte conditii prevazute de lege.



Va rugam sa confirmati daca aceasta interpretare este corecta.



De asemenea, va rugam sa confirmati separat tratamentul fiscal aplicabil transferului Verelia Tech SRL de la persoana fizica catre Verelia Holding SRL, inclusiv eventualele implicatii privind impozitarea castigului de capital.



3. Regimul fiscal al Verelia Holding SRL



Este necesar ca Verelia Holding SRL sa fie platitoare de impozit pe profit, si nu microintreprindere, pentru aplicarea prevederilor articolului 23 lit. i) din Codul fiscal?

In cazul in care este necesara schimbarea regimului fiscal, care este momentul si procedura recomandate?



4. Reinvestirea fondurilor si regulile privind persoanele afiliate



Toate societatile sunt controlate in ultima instanta de mine si, prin urmare, sunt susceptibile de a fi considerate persoane afiliate.



Intrebari:



In cazul acordarii unor imprumuturi intre societati, este obligatorie aplicarea unei dobanzi la nivelul pietei?

Sunt aplicabile regulile privind preturile de transfer, inclusiv prevederile articolelor 11 si 19 din Codul fiscal?

Ce documentatie este necesara pentru demonstrarea respectarii principiului valorii de piata (arm's length) si a substantei economice?

Ce modalitate de reinvestire recomandati: imprumut, aport la capital, majorare de capital social sau o alta varianta?

Exista implicatii privind impozitul cu retinere la sursa, deductibilitatea cheltuielilor, limitarea deductibilitatii dobanzilor sau obligatii de raportare?



Sursa oficiala ANAF:

https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/L_227_2015.htm



5. Asistenta solicitata



Am aprecia sprijinul dumneavoastra pentru implementarea completa a acestei restructurari, inclusiv:



- emiterea unei opinii fiscale scrise care sa confirme tratamentul fiscal al ambelor etape si sa analizeze eventualele riscuri privind prevalenta fondului economic asupra formei juridice (substance over form);

- realizarea unei evaluari independente (ANEVAR sau echivalent) a participatiilor transferate;

- pregatirea si coordonarea intregii documentatii, a hotararilor societare, a formalitatilor la ONRC si, daca este cazul, a documentatiei privind preturile de transfer;

- consultanta si documentatie privind reinvestirea fondurilor din Verelia Holding SRL in Verelia Investment SRL si Verelia Tech SRL;

- stabilirea tratamentului contabil aferent tuturor operatiunilor.



In cazul in care exista orice impediment juridic, fiscal sau contabil pentru implementarea structurii propuse, va rugam sa indicati dispozitiile legale aplicabile si sa propuneti solutiile sau masurile de remediere recomandate.