Cod special de TVA si declaratii pentru servicii facturate unei firme din UE de catre o societate neplatitoare de TVA

Societatea din Romania este persoana impozabila, aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici (neplatitoare de TVA), dar presteaza servicii catre o firma din alt stat membru (Olanda), servicii care, potrivit regulii generale de localizare (art. 278 alin. (2) Cod fiscal), au locul prestarii la beneficiar - adica in Olanda, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei.

In acest caz:
- Societatea are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri speciale de TVA conform art. 317 alin. 1) lit. b) din Codul fiscal inainte de prestarea serviciilor. Aceasta inregistrare NU transforma societatea in platitoare de TVA pentru operatiunile interne din Romania.
- Nu datoreaza TVA in Romania pentru facturile emise catre firma din Olanda.
- Beneficiarul din Olanda este persoana obligata la plata taxei.

Declaratii fiscale:
- Declaratia 390 VIES se declara serviciile intracomunitare prestate, cu simbolul P - prestare intracomunitara de servicii.
- Declaratia 301 NU se depune in acest caz, pentru ca aceasta se foloseste numai pentru anumite operatiuni (achizitii intracomunitare de bunuri/servicii pentru care se datoreaza TVA in Romania.
La prestarea de servicii catre un beneficiar din UE, pentru care locul prestarii este in alt stat membru, nu exista TVA de plata in Romania, deci nu exista obligatia depunerii D301.

Temei legal

Legea 227/2015 privind Codul fiscal

Art. 317. - Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii
(1) Are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului articol:
b) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si persoana impozabila care are un sediu fix in Romania de la care presteaza servicii si care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 3102, neinregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu sunt deja inregistrate conform lit. a), c) sau d) ori alin. (2) sau (21), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 307 alin. (2), inainte de prestarea serviciului.