Compensarea sumelor in fisa pe platitor organizata la nivelul ANAF

O companie face obiectul unei inspectii fiscale in 2018 pentru care s-a incheiat un raport de inspectie care a stabilit obligatii suplimentare de plata pentru urmatoarele categorii de Impozite:

1.) TVA 1.000.000 lei;

2.) Impozite asociate salariilor 200.000 lei

Suplimentar, echipa de inspectie a calculat obligatii fiscale accesorii (dobanzi si penalitati) astfel:

1.) Obligatii accesorii TVA 350.000 lei;

2.) Obligatii accesorii Impozite salarii 50.000 lei.

Compania a platit integral debitele (principal si accesorii) si a contestat raportul de inspectie intocmit si deciziile de impunere primite (pentru debite suplimentare si pentru calcul accesorii).

Prin deciziile de solutionare a contestatiilor primite in 2023 s-a stabilit ca se respinge contestatia pentru suma de 1.000.000 lei reprezentand TVA de plata si se va reface inspectia fiscala privind impozitele pentru salarii calculate suplimentar (200.000 lei) si referitoare la accesoriile calculate atat pentru suma reprezentand TVA suplimentar (350.000 lei) cat si pentru impozitele pentru salarii (50.000 lei). Justificarea refacerii inspectiei privind calculul accesoriilor a avut in vedere ca in functie de hotararea instantei privind obligatia de plata a TVA stabilita suplimentar (valoarea TVA suplimentar respinsa prin contestatie - 1.000.000 lei) si a constatarilor prin inspectia noua privind impozitele pe salarii se vor recalcula impozitele accesorii.

In termen de 60 zile ANAF a incarcat in fisa de evidenta sintetica valorile achitate de companie reprezentand Impozite suplimentare associate salariilor (200.000 lei alocata fiecarei categorii de impozit - contributie sanatate, contributie asigurari sociale, impozit venit), accesorii TVA (350.000 lei in categoria - obligatii fiscale accesorii aferente TVA) si accesorii Impozite salarii (50.000 lei).

Ulterior, in 2026, instanta a hotarat definitiv si irevocabil ca sumele reprezentand TVA in valoare de 1.000.000 Lei au fost stabilite si incasate fara baza legala.

ANAF nu a mai refacut inspectia.

In anul 2026 compania a constatat ca a omis determinarea si inregistrarea unui impozit datorat bugetului de stat la 25.06. 2024 in valoare de 50.000 Lei pentru care intocmeste si depune declaratie rectificativa (declaratia D100) care genereaza dobanzi si penalitati accesorii.

Intrebare:

1.) Se poate compensa obligatia de 50.000 Lei determinata suplimentar pentru anul 2024 pentru care s-a depus declaratie rectificativa in 2026, cu valorile existente in fisa de evidenta sintetica chiar daca categoria bugetara este diferita?

2.) Daca obligatia suplimentara se poate compensa cu creantele din alta categorie bugetara provenita din refacerea inspectiei, exista conditii in acceptarea acestei compensari si care este documentatia asociata acestui demers (se poate compensa cu orice categorie bugetara)?

3.) Se poate compensa obligatia de 50.000 Lei cu creantele existente la acea data in fisa de evidenta (inregistrate in urma deciziei de solutionare prin care s-a stabilit refacerea inspectiei), avand ca data a compensarii data obligatiei astfel incat sa nu genereze accesorii pentru perioada 25.06.2024 - data compensarii)?