Donatie teren catre municipalitate

Solicitare punct de vedere - tratament contabil si fiscal scoatere teren reevaluat Solicitare punct de vedere - tratament contabil si fiscal scoatere teren reevaluat



Va rog un punct de vedere privind tratamentul contabil si fiscal aplicabil urmatoarei situatii concrete, inclusiv asupra notelor contabile utilizate:

Societatea are in evidenta un teren (cont 2111), pentru care:

- la momentul reevaluarii, surplusul a fost inregistrat integral in contul 105 (nota contabila: 211 = 105);

- nu au existat deprecieri anterioare recunoscute pe cheltuieli;

- terenul urmeaza sa fie scos din evidenta prin renuntare, in favoarea Municipiului.

Cheltuiala cu valoarea contabila a terenului la scoaterea din evidenta este considerata nedeductibila fiscal, aspect deja clarificat in corespondenta anterioara transmisa, pentru situatia in care renuntarea nu poate fi justificata ca fiind efectuata in scopul activitatii economice.

Pentru completarea analizei, va rog sa ne comunicati punctul dumneavoastra de vedere cu privire la tratamentul contabil si fiscal al rezervelor din reevaluare aferente acestui teren, respectiv:

- modul de inregistrare contabila a rezervei din reevaluare la scoaterea din evidenta a terenului (transfer la venituri sau la rezultatul reportat);

- daca reluarea rezervelor din reevaluare aferente terenului scos din evidenta reprezinta sau nu venit impozabil;

- baza legala aplicabila (articol din Codul fiscal si reglementari contabile).

Datele situatiei sunt urmatoarele:

- Valoare contabila teren: 100.000 lei

- Rezerva din reevaluare aferenta (credit cont 105): 90.000 lei

Note contabile avute in vedere la scoaterea din evidenta:

1. Scoaterea terenului din evidenta:

6583 = 2111 100.000 lei

2. Reluarea rezervei din reevaluare:

105 = 7815 90.000 lei

(alternativ: 105 = 1175 sau alte conturi, daca apreciati ca este cazul)

Aspecte pentru care va rog clarificare:

- confirmarea tratamentului fiscal al cheltuielii inregistrate in contul 6583;

- tratamentul fiscal al rezervei din reevaluare aferente terenului scos din evidenta;

- daca exista o alta varianta de note contabile considerata corecta, va rog sa o indicati explicit;

- baza legala (Cod fiscal si reglementari contabile) pentru fiecare tratament propus.

Va multumesc anticipat pentru raspuns.