Export bunuri in Elvetia

In cazul spetei noastre, are loc un export de bunuri, indiferent de calitatea cumparatorului persoana juridica sau persoana fizica.

In temeiul art. 294 alin. 1 lit. a din Codul fiscal se poate beneficia de scutirea de TVA pentru exportul unui mijloc de transport catre un cumparator din afara UE.

Baza legala:

“(1) Sunt scutite de taxa:
.....................
a) livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Uniunii Europene de catre furnizor sau de alta persoana in contul sau;”

Prin urmare, daca societatea dvs. vinde piesele auto catre clientul din Elvetia si dispune de dovada transportului din Romania, atunci, societatea efectueaza un export de bunuri, pentru care se va aplica scutirea de TVA cu drept de deducere conform art. 294 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Scutirea de TVA se aplica doar daca dispune si de documentele prevazute de Ordinul 103/2016 pentru justificarea scutirii.

Astfel, factura se va emite fara TVA si se va declara in formularul 300 la randul 14.

Documentele prevazute de Ordinul 103/2016 pentru justificarea scutirii sunt: 

Scutirea de taxa se acorda in conditiile OMFP 103/2016, art.2, alin (2)
“(2) Scutirea de taxa prevazuta la art. 294 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se justifica de catre exportator cu urmatoarele documente:
a) factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, sau, daca transportul bunurilor nu presupune o tranzactie, documentele solicitate de autoritatea vamala pentru intocmirea declaratiei vamale de export;
b) unul dintre urmatoarele documente:
1. certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau dupa caz, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica; sau
2. exemplarul 3 al documentului administrativ unic, folosit ca declaratie de export pe suport hartie, certificat pe verso de biroul vamal de iesire.”

Asadar, pentru a nu colecta TVA (sau pentru a justifica stornarea ulterioara), societatea din Romania trebuie sa detina urmatoarele documente:

• Factura, care trebuie sa contina toate informatiile prevazute de Codul Fiscal.
• Declaratia Vamala de Export (DVE): Mai exact, certificarea incheierii operatiunii de export eliberata de biroul vamal de export sau notificarea de export certificata electronic.

O factura stampilata de vama elvetiana (vama de intrare in tara de destinatie) atesta importul in Elvetia, dar legislatia romana impune dovada ca bunurile au parasit teritoriul UE, dovada care se face prin documentele vamale de export mentionate mai sus.

Daca la momentul livrarii nu aveti documentele de export si decideti sa facturati cu TVA, puteti proceda la regularizare ulterior.

Aveti un termen de maximum 150 de zile calendaristice de la data faptului generator pentru a prezenta documentele justificative.

Daca obtineti DVE-ul corect (nu doar factura stampilata de client), puteti stona factura initiala cu TVA si emite o factura noua in regim de scutire.

Daca inspectia fiscala are loc si nu detineti documentele, veti fi obligati la plata TVA. Totusi, daca intrati in posesia lor ulterior (in termenul de prescriptie), puteti efectua regularizarea.

Pentru a putea efectua operatiunile vamale de export, ambele societati (atat furnizorul din Romania, cat si clientul, daca acesta apare pe documentele vamale) au nevoie de un numar EORI.

Codul EORI este un identificator unic obligatoriu pentru orice operator economic care desfasoara activitati de export/import in afara UE.

Fara acest cod, marfa poate fi blocata in vama si nu se poate genera Declaratia Vamala de Export necesara justificarii scutirii de TVA.

Recomandare

Procedati la intocmirea formalitatilor vamale de export in Romania sau la iesirea din UE pentru a obtine Declaratia Vamala de Export (DVE). Aceasta este singura dovada sigura care va permite sa facturati fara TVA sau sa stornati TVA-ul platit initial de client fara a risca sanctiuni la un eventual control fiscal.