Facturare avans vanzare autoturism second hand

Calea corecta si recomandata este emiterea unei facturi de avans. Avansurile primite de la clienti se inregistreaza distinct, ca datorii (nu venituri), pana la momentul livrarii bunurilor. Din punct de vedere fiscal, factura de avans genereaza obligatia colectarii TVA, calculata in functie de cota aplicabila bunurilor ce urmeaza a fi livrate.

Aceasta abordare este sustinuta si de art. 282 din Codul Fiscal, care prevede ca exigibilitatea TVA intervine, de regula, la data livrarii, dar si in cazul incasarii unor avansuri la data incasarii acestora.

Astfel, chiar daca incasam integral sau partial o suma de bani de la client pentru vanzarea acelor bunuri, societatea din speta noastra va emite o factura de avans.
Factura de avans o vom inregistra prin nota contabila:

4111 = % Valoarea totala factura
419 Valoarea avansului incasat
4427 TVA

Conform Art. 319 din Codul Fiscal, cand o persoana negociaza un avans pentru servicii ce urmeaza a fi prestate, aceasta este obligata sa emita o factura pentru avansul stabilit. Emiterea facturii este momentul in care efectele economice ale tranzactiei sunt recunoscute, conform principiului contabilitatii de angajamente (Ordinul MF nr. 1802/2014, punctul 53).

Art. 319. Facturarea

(6) Persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, in urmatoarele situatii:
a) pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate;
b) pentru fiecare vanzare la distanta pe care a efectuat-o, impozabila in Romania in conditiile prevazute la art. 275 alin. (2), cu exceptia cazului in care persoana impozabila utilizeaza regimul special prevazut la art. 315;
c) pentru livrarile intracomunitare de bunuri efectuate in conditiile prevazute la art. 294 alin. (2) lit. a) -c);
d) pentru orice avans incasat in legatura cu una dintre operatiunile mentionate la lit. a) si b).

Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate din 29.12.2014 (Parte integranta din Ordinul MF nr. 1802/2014)

53. -
(1) Principiul contabilitatii de angajamente. Efectele tranzactiilor si ale altor evenimente sunt recunoscute atunci cand tranzactiile si evenimentele se produc (si nu pe masura ce numerarul sau echivalentul sau este incasat sau platit) si sunt inregistrate in contabilitate si raportate in situatiile financiare ale perioadelor aferente.

Conform prevederilor art. 282 "Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" alin. (2) lit. b), exigibilitatea taxei intervine la data la care se incaseaza avansul. Astfel, indiferent de faptul ca o persoana impozabila este sau nu este inscrisa in sistemul TVA la incasare, exigibilitatea TVA intervine in luna in care se incaseaza avansul, chiar daca factura a fost emisa intr-o luna anterioara:

"(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:

a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;"

TVA de pe aceste facturi este neexigibil pana la data incasarii deoarece incasarea de la persoane fizice in cazul persoanelor impozabile care aplica TVA la incasare nu face parte din categoria exceptiilor enumerate la art. 282 alin. (4) si (6) din codul fiscal.

Factura de avans se emite cu TVA 21%.

Facturile emise de vanzator, atat pentru avansuri cat si pentru finalizarea tranzactiei, vor include si tva calculat la marja de profit.Nu va fi mentionat cuantumul taxei in mod distinct pentru avans si nici pentru factura finala, desi acesta va fi calculat in ambele cazuri, in mod proportional cu valoarea bazei impozabile. In mod obligatoriu va exista o mentiune inscrisa in factura referitoare la aplicarea regimului special, cum ar fi regimul special pentru bunurile second-hand, conform art. 312 alin. (1) lit. d), din Legea 227/2015 privind Codul fiscal .

La data livrarii autoturismului se stroneaza avansul facturat initial si emiteti factura finala corespunzator livrarii bunului.