Facturare servicii vanatoare catre nerezidenti. Emitere bon fiscal

1. Facturare

In situatia in care facturati un serviciu catre persoane impozabile (nu facturati masa, cazare, inchiriere auto), locul prestarii din punct de vedere al tva pentru acest serviciu este la sediul beneficiarului, conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, iar in cazul facturarii catre persoane neimpozabile locul prestarii se considera a fi in Romania, conform art. 278 alin. (3) din Codul fiscal.

Pentru facturarea catre persoane jurice impozabile sunt aplicabile prevederile art. 10 alin. (1) din OUG 120/2021 cu modificarile si completarille anterioare:

Articolul 10
(1) In relatia comerciala B2B, intre persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania conform titlului VII Taxa pe valoarea adaugata din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, emitentul facturii electronice are obligatia de transmitere a acesteia catre destinatar utilizand sistemul national privind factura electronica RO e-Factura, cu respectarea prevederilor art. 4 alin. (1). Fac exceptie bonurile fiscale emise in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si facturile emise pentru livrari intracomunitare de bunuri, pentru care beneficiarul persoana impozabila stabilita in Romania comunica un cod de inregistrare in scopuri de TVA din alt stat membru.

In baza acestei prevederi, este obligatoriu sa transmiteti facturile in relatia B2B intre persoane impozabile stabilite in Romania, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania.

Prin urmare, factura emisa catre o societate din afara tarii, care nu are un sediu fix in Romania, nu se transmite in E-factura.

Factura se emite cu taxare inversa. Daca perosana juridica impozabila este din UE trebuie sa va transmita un cod valid de TVA in VIES. Facturile emise catre persoane juridice impozabile se declara in D300 si D390.

Pentru facturarea catre persoane fizice sau juridice neimpozabile sunt aplicabile prevederile art. 10 indice 1 alin. (2), (3), (4) din OUG 120/2021 cu modificarile si completarille anterioare:

Articolul 10 1
(2) Incepand cu data de 1 ianuarie 2025, operatorii economici - persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, indiferent daca sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania conform titlului VII Taxa pe valoarea adaugata din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, efectuate in relatia B2C, astfel cum este definita la art. 2 alin. (1) lit. n 1), au obligatia sa transmita facturile emise in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura. Fac exceptie bonurile fiscale emise in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
(3) Livrarile de bunuri/Prestarile de servicii efectuate catre o persoana fizica care nu se identifica in relatia cu furnizorul/ prestatorul prin niciun cod de identificare fiscala sau opteaza sa se identifice prin codul numeric personal se considera efectuate in relatia B2C. Daca beneficiarul, persoana fizica, nu se identifica prin niciun cod de identificare fiscala, facturile se emit utilizand un cod format din 13 cifre de zero in locul codului de identificare fiscala a beneficiarului.
(4) Furnizorii prevazuti la alin. (1) si (2) sunt obligati sa transmita facturile emise catre destinatari conform prevederilor art. 319 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Avand in vedere ca serviciile au locul prestarii din punct de vedere al tva in Romania, facturile se intocmesc cu tva si se transmit in E-factura, chiar daca persoana fizica nu este rezidenta. Facturile emise catre persoane juridice neimpozabile sau persoane fizice se declara in D300, dar nu se declara in D390.

Referitor la faptul ca factura se emite in euro, se vor avea in vedere prevederile art. 319 alin. 23 din Codul fiscal potrivit carora sumele indicate pe factura se pot exprima in orice moneda cu conditia ca valoarea TVA colectata sa fie exprimata in lei utilizand cursul de schimb prevazut la art. 290 din Codul fiscal.

2. Regimul fiscal si legal al trofeelor

Documente obligatorii: Trofeele pot fi preluate de vanator doar daca sunt insotite de documente de provenienta si transport, dupa achitarea tuturor taxelor.

Evaluarea: Masurarea si evaluarea trofeelor se face de o comisie de specialitate in prezenta vanatorului, conform punctajului CIC (Consiliul International de Vanatoare).

Restrictii de patrimoniu: Trofeele care depasesc anumite punctaje (ex. 250 puncte la cerb comun, 600 puncte la blana de urs) fac parte din patrimoniul national si nu pot fi scoase din tara.

Exportul CITES: Pentru specii protejate (urs, lup), este obligatoriu un permis CITES pentru export, pe langa procesul-verbal de decontare si fisa de evaluare.

Produse secundare: Vanatorul poate achizitiona carnea (ex. 2-3 EUR/kg) sau pielea bruta (5 EUR/kg), aceste livrari de bunuri fiind supuse cotelor corespunzatoare de TVA.

3. Incasarea in numerar si conversia valutara

In ceea ce priveste emiterea bonului fiscal in euro, trebuie sa se aiba in vedere ca bonurile fiscale se emit intotdeauna in lei, chiar daca plata este efectuata in valuta. Pentru a calcula echivalentul in lei al tranzactiilor se va utiliza cursul de schimb valutar prevazut la art. 290 alin. 2 din Codul fiscal si pct. 35 alin. 1 din Normele metodologice de aplicare, respectiv ultimul curs de schimb comunicat de BNR sau ultimul curs de schimb publicat de BCE ori cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, valabil la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza, in functie de prevederile contractuale.
Prin ultimul curs de schimb comunicat de BNR se intelege cursul de schimb comunicat de respectiva banca in ziua anterioara si care este valabil pentru operatiunile care se vor desfasura in ziua urmatoare.

De asemenea, trebuie respectate si prevederile Legii 70/2015 referitoare la plafoanele de incasari si plati in numerar efectuate pe teritoriul Romaniei, inclusiv cele referitoare la soldul de casa.

Limite de incasare (Legea 70/2015):

• De la persoane fizice (vanatori): Plafonul zilnic este de 10.000 lei de persoana. Este interzisa fragmentarea incasarilor pentru facturi care depasesc acest plafon.
• De la persoane juridice: Plafonul este mai restrictiv, fiind de 5.000 lei de persoana pe zi.

Exemplu calcul: Daca doriti sa incasati 150 EUR si cursul este 5.0988 lei/EUR (rezultand 764.82 lei), aceasta suma se incadreaza in limitele legale zilnice, putand fi incasata in numerar si inregistrata prin casa de marcat/factura/chitanta.

Nota ! Daca se emite bon fiscal pentru serviciile prestate unor persoane fizice nerezidente, atunci nu este obligatorie si emiterea facturii, cu exceptia situatiei in care beneficiarii solicita factura, dupa cum se prevede la art. 319 alin. 10 lit. a din Codul fiscal. In aceasta ipoteza nu exista obligatia transmiterii bonurilor fiscale in sistemul RO e-Factura in baza exceptiei reglementate la art. 10 1 alin. 2 din OUG 120/2021. Daca beneficiarii solicita totusi factura, facturile emise se vor transmite in sistemul Ro e-Factura cu codul tipului de factura 751 - Factura informativa in scopuri contabile.