Importuri realizate in Romania prin reprezentant fiscal al unei firme straine

Firma X este reprezentantul fiscal al firmei Y cu sediul fiscal in Italia si cod TVA Italian. Firma este inregistrata in scaopuri de TVA in Romania avand cod de TVA pt. operatiuni ce intra in sfera de cuprindere a TVA pe teritoriul Romaniei.

Singurele operatiuni pe care care firma Y le desfasoara in Romania sunt importuri de ambalaje in Romania pe care firma Y le utilizeaza pentru a impacheta produsele finite realizate in sistem LOHN in Romania de catre firma X (care este si reprezentanult fiscal al ei in Romania).

TVA-ul in vama aferent declaratiilor vamale de import se plateste de catre reprezentantul fiscal in numele beneficiarului (firma X din Italia) in momentul realizarii importului.

Pana in prezent, firma Y a solicitat rambursarea TVA de mai multe ori, aceasta realizandu-se fara control documentar.

Am sesizat ca in raporul de tranzactii privind operatiunile de import aferente decontului precompletat P300 (e_TVA), aceste importuri nu apar in fisier si nici la randul 24 ACHIZITII DE BUNURI/SERVICII IN INTERIORUL TARII SI IMPORTURI.

Cercetand cauza, am sesizat ca pe declaratiile de import de pana acum, informatia privind reprezentantul fiscal este trecuta la cartusul 31 Descriere randul 3.

Conform Anexa 3 din Ordinul Nr. 9988 din 28 decembrie 2006 pentru aprobarea normelor tehnice de completare, utilizare si tiparire a declaratiei sumare si a documentului administrativ unic, spatiul poate fi folosit si pentru inscrierea de date cerute de legislatia specifica in vigoare, cum sunt cele legate de TVA, accize, valoare in vama etc.

La caseta 8 se trece destinatarul cu docul fiscal Italian.

La caseta 14 este trecut declarantul vamal cu codul sau fiscal.



Interogand mai multe surse, am aflat ca informatia respectiva ar trebui sa se regaesca la CASETA 14: Declarant/Reprezentant

In aceasta caseta se inscriu urmatoarele elemente: Codul de reprezentare (n1), Codul tarii (a2), Codul de identificare al declarantului/reprezentantului (an ... 16).

Codurile pentru tipul de reprezentare sunt:

1 Declarant

2 Reprezentant (Reprezentare directa in sensul articolului 5 alineatul (2)

prima liniuta din Regulamentul Consiliului (CEE) nr. 2913/1992)

3 Reprezentant (Reprezentare indirecta in sensul articolului 5 alineatul

(2) a doua liniuta din Regulamentul Consiliului (CEE) nr. 2913/1992)

Citind Articolul 5, alineatul (2), prima liniuta din Regulamentul (CEE) nr. 2913/1992 care a fost aborgat si inlocuit Regulamentul (UE) nr. 952/2013, articolul 18 (care a mentinut aceste concepte):

Articolul 5 ? Reprezentare (1) Sub rezerva dispozitiilor prevazute in prezentul cod, orice persoana poate desemna un reprezentant in relatiile sale cu autoritatea vamala pentru a efectua actele si formalitatile prevazute de normele vamale. (2) Aceasta reprezentare poate fi:

- directa, caz in care reprezentantul actioneaza in numele si pe seama altei persoane, sau

- indirecta, caz in care reprezentantul actioneaza in nume propriu, dar pe seama altei persoane.

Prima liniuta specifica astfel reprezentarea directa, in care reprezentantul (ex. un agent vamal sau reprezentant fiscal) actioneaza in numele si pe seama beneficiarului importului, fiind responsabil pentru indeplinirea formalitatilor vamale in conformitate cu instructiunile acestuia.

Context si aplicabilitate:

- In declaratia vamala de import (DAU/SAD), reprezentantul direct este indicat in caseta 14, unde se trece codul fiscal (ex. CUI sau VAT ID) si se specifica tipul reprezentarii (directa/indirecta, conform art. 5).

- Aceasta dispozitie este relevanta pentru cazurile in care beneficiarul importului (ex. o firma nerezidenta) desemneaza un reprezentant fiscal in Romania pentru a gestiona formalitatile vamale si plata TVA.

Prima intrebarea este in ce caseta se trece codul fiscal de Romania al firmei Y care face importul in Romania astfel incat sa apara in decontul precompletat P300 reflectata operatiunea de import pe care o declaram de alfel in Decontul de TVA D300 si in D406 SAF-T pe codul de Romania al firmei Y si operatiunea din punct de vedere documentar sa fie corect?

A doua intrebare este daca exista un risc fiscal din punct de vedere la formei documentelor de import, neinscriind la cartusul corect informatia privind codul de TVA din Romanai al firmei Y, astfel incat rambursarile de TVA solicitate pana in prezent sa fie considerate incorecte si sa ni se impute TVA-ul negativ solicitat si rambursat deja de catre ANAF?

Multumesc.