Impozitul pe constructii in 2026 - ultimul an de aplicare
05 Mar 2026
Reglementat in Titlul X din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, impozitul pe constructii a revenit in legislatia fiscala incepand cu anul 2025. Totusi, conform modificarilor introduse prin OUG nr. 89/2025, acest impozit va avea o durata limitata de aplicare, urmand sa fie abrogat incepand cu anul 2027.
Prin urmare, anul 2026 reprezinta ultimul an fiscal in care contribuabilii vor calcula, declara si plati impozitul pe constructii.
1. Cine datoreaza impozitul pe constructii
Potrivit art. 496 din Codul fiscal, impozitul pe constructii este datorat de urmatoarele categorii de contribuabili:
- persoanele juridice romane, cu exceptia institutiilor publice, institutelor nationale de cercetare-dezvoltare si entitatilor fara scop patrimonial (asociatii, fundatii etc.);
- persoanele juridice straine care desfasoara activitate in Romania prin intermediul unui sediu permanent;
- persoanele juridice cu sediul social in Romania constituite potrivit legislatiei europene.
In cazul operatiunilor de leasing, calitatea de contribuabil este stabilita in functie de tipul contractului:
- leasing financiar - impozitul este datorat de utilizator;
- leasing operational - impozitul este datorat de locator.
2. Ce constructii intra in sfera impozitului
In sensul Titlului X din Codul fiscal, sunt considerate constructii activele incluse in grupa 1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.
Impozitul se aplica doar pentru acele constructii pentru care nu se datoreaza impozit pe cladiri sau taxa pe cladiri potrivit Titlului IX din Codul fiscal.
De asemenea, legislatia prevede cateva clarificari importante:
- impozitul se aplica numai pentru constructiile situate pe teritoriul Romaniei;
- constructiile situate in marea teritoriala a Romaniei nu intra in sfera acestui impozit;
- investitiile realizate la constructii utilizate in baza unor contracte (concesiune, inchiriere, administrare etc.) nu sunt considerate constructii impozabile daca nu se concretizeaza intr-o constructie conform definitiei legale pana la finalul anului precedent.
In plus, constructiile care beneficiaza de scutire de impozit pe cladiri nu intra sub incidenta impozitului pe constructii.
3. Cota de impozitare si baza de calcul
Impozitul anual pe constructii se determina prin aplicarea unor cote asupra valorii constructiilor existente in patrimoniul contribuabililor la 31 decembrie a anului anterior.
Codul fiscal prevede doua situatii:
- Constructii aflate in patrimoniul contribuabililor
Impozitul se calculeaza prin aplicarea unei cote de 0,5% asupra valorii nete a constructiilor.
Valoarea neta reprezinta valoarea contabila evidentiata in conturile de constructii din care se scade amortizarea contabila cumulata.
- Constructii aflate in domeniul public sau privat al statului/UAT
Pentru constructiile utilizate in baza unor drepturi de administrare, concesiune, folosinta gratuita, inchiriere, se aplica o cota de 0,25% asupra valorii acestora.
In acest caz, impozitul este datorat de contribuabilii care utilizeaza bunurile respective.
4. Modificarile intervenite in cursul anului
Daca in cursul anului au loc majorari sau diminuari ale valorii constructiilor, acestea nu influenteaza impozitul calculat pentru anul in curs.
Modificarile vor fi luate in calcul la determinarea impozitului datorat pentru anul urmator.
Exista insa reguli speciale pentru anumite situatii:
- Contribuabili care inceteaza sa existe - Impozitul se recalculeaza proportional cu perioada in care contribuabilul a existat in acel an.
- Contribuabili nou-infiintati - Datoreaza impozitul incepand cu anul infiintarii, luand in considerare constructiile existente in patrimoniu in a 30-a zi de la inregistrare.
Impozitul anual se ajusteaza proportional cu perioada ramasa pana la finalul anului.
5. Tratamentul fiscal al cheltuielii
Potrivit art. 498 alin. (3) din Codul fiscal, cheltuiala cu impozitul pe constructii este cheltuiala deductibila la calculul rezultatului fiscal pentru impozitul pe profit.
6. Declararea si plata impozitului
Contribuabilii trebuie sa calculeze si sa declare impozitul pana la 25 mai inclusiv a anului pentru care se datoreaza, sa plateasca impozitul in doua rate egale: pana la 30 iunie respectiv pana la 31 octombrie.
Pentru contribuabilii care aplica an fiscal modificat, termenele se raporteaza la luna a cincea, respectiv lunile a sasea si a zecea ale anului fiscal.
7. Bonificatie pentru plata anticipata
Contribuabilii care platesc integral impozitul pana la 25 mai beneficiaza de o bonificatie de 10% din valoarea impozitului datorat.
8. Eliminarea impozitului pe constructii
Conform Art. II pct. 52 din OUG nr. 89/2025, luand in considerare impactul impozitului pe constructii asupra investitiilor, indeosebi in domeniul infrastructurii publice si avand in vedere semnalarea blocarii proiectelor desfasurate cu fonduri nerambursabile, ca urmare a sarcinii fiscale determinate de impozitul pe constructii, incepand cu anul 2027/anul fiscal modificat care incepe in anul 2027, titlul X - Impozitul pe constructii se abroga. Astfel, anul 2026 este ultimul an in care acest impozit va fi aplicat, iar contribuabilii vor avea obligatia de a-l declara si plati doar pentru acest ultim exercitiu fiscal.
Concluzie
Impozitul pe constructii continua sa se aplice si in anul 2026. Contribuabilii trebuie sa acorde atentie identificarii constructiilor care intra in baza de calcul si determinarii corecte a valorii nete, precum si respectarii termenelor de declarare si plata. Incepand cu anul 2027, aceasta obligatie fiscala va fi eliminata din legislatia fiscala.
Cum vi s-a parut articolul?
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Modificari fiscale 2026"!
Studii de caz si articole despre impozit constructii
05Mar2026
Impozitul pe constructii in 2026 - ultimul an de aplicare
de
Profeanu Laura
05 Mar 2026
Reglementat in Titlul X din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, impozitul pe constructii a revenit in legislatia fiscala incepand cu anul 2025. Totusi, conform modificarilor introduse prin OUG nr. 89/2025, acest impozit va avea o durata limitata de aplicare, urmand sa fie abrogat incepand cu anul 2027.
Prin urmare, anul 2026 reprezinta ultimul an fiscal in care ...
23Ian2026
Impozit constructii speciale
de
Vera Constantin
valabil la 23 Ian 2026
Intrebare:
Impozitul pe constructii se calculeaza prin aplicarea unei cote de 1,5% asupra valorii constructiilor existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior. Auditorul societatii ne spune ca si panourile fotovoltaice intra la constructii speciale si ca este necesar sa aplicam impozitul. Si as dori sa stiu daca 1,5% se aplica la valoarea de intrare sau la valoarea ...
16Ian2026
Taxa pe constructii speciale pentru containerele utilizate ca birouri
de
Alexandru Palaghia
valabil la 16 Ian 2026
Intrebare:
Spuneti-ma va rog daca o societate a achizitionat containere pe care le folosesc pe post de birouri, aceste containere se declara la impozitul pe cladiri sau taxa de stalp?
Multumesc!
16Dec2025
Termen modificare vector fiscal
de
Irina Dumitrescu
valabil la 16 Dec 2025
Intrebare:
Societatea noastra raporteaza pe an modificat, trebuie sa calculeze impozitul pe constructii incepand cu anul fiscal care incepe in 2025 (pentru noi 1 decembrie 2025, anul fiscal fiind 1 decembrie - 30 noiembrie).
Modificarea in vectorul fiscal o vom face in decembrie 2025 pentru a fi luati in evidenta ca platitori de impozit pe constructii insa avem o nelamurire legata de termen - este 15 ...
25Iun2025
Declararea impozitului pe constructii in vectorul fiscal
de
Profeanu Laura
valabil la 25 Iun 2025
Intrebare:
Unde/cum pot verifica daca am declarat in vectorul fiscal taxa de stalp? Avand in vedere ca aceasta taxa s-a mai platit in anii anteriori, nu stiu daca este declarata in vectorul fiscal.
20Iun2025
Inregistrarea pe cheltuieli a impozitului pe constructii
de
Ionut Jinga
valabil la 20 Iun 2025
Intrebare:
Inregistrarea pe cheltuieli a impozitului pe constructii speciale se face la data platii, la sfarsitul anului sau lunar, cu cota aferenta (1/12 din suma datorata anual)?
Vezi toate studiile de caz despre impozit constructii keyboard_double_arrow_right
Un produs marca 