Impozitul pe profit: stimulente pentru investitii, credit fiscal pentru cercetare-dezvoltare si modificarea termenului de depunere a declaratiei anuale 101

Profeanu Laura

19 Feb 2026

Spete pe acelasi subiect

Proiectul de lege privind masurile de relansare economica, propune o serie de modificari importante in materia impozitului pe profit, orientate in principal catre stimularea investitiilor, modernizarea activelor si adaptarea facilitatilor fiscale la noul context al impozitului minim global.

Modificarile vizeaza atat mecanismele de stimulare a activitatilor de cercetare-dezvoltare si a retehnologizarii, cat si aspecte procedurale precum termenul de depunere a declaratiei anuale.

Situatia actuala

Completeaza formularul si TESTEAZA GRATUIT - Legislatie + Consultanta de la experti









Sunt de acord cu termenii si conditiile site-ului!

Conform cerintelor Regulamentului UE 679/2016 sunt de acord ca SC Rentrop & Straton S.R.L. sa colecteze si sa prelucreze datele din formular in scopuri comerciale.

Intrebare antispam: 5 + 3 =

Inregistrare cont de Testare Gratuita

Facilitatile pentru cercetare-dezvoltare

In prezent, Codul fiscal acorda un stimulent fiscal pentru activitatile de cercetare-dezvoltare sub forma:

• unei deduceri suplimentare de 50% din cheltuielile eligibile la calculul rezultatului fiscal;
• reducerii impozitului datorat in cazul contribuabililor supusi impozitului minim pe cifra de afaceri.

Actualul mecanism este aplicabil contribuabililor platitori de impozit pe profit care desfasoara activitati de cercetare-dezvoltare conform obiectului de activitate.

Totusi, introducerea impozitului minim global (Pilonul II OCDE) reduce eficienta acestor facilitati, deoarece deducerile din baza impozabila pot conduce la scaderea cotei efective de impozitare sub pragul minim de 15%. In aceste conditii, facilitatea devine ineficienta pentru grupurile de mari dimensiuni.

Proiectul propune instituirea unui sistem de credit fiscal optional pentru activitatile de cercetare-dezvoltare, alternativ la deducerea suplimentara existenta.

Creditul fiscal reprezinta o suma care reduce direct impozitul pe profit datorat, nu baza impozabila.

Scopul principal este mentinerea eficientei stimulentelor pentru cercetare-dezvoltare in contextul aplicarii impozitului minim global, unde deducerile din baza de calcul devin ineficiente.

Aceasta abordare este similara cu solutiile adoptate recent de alte state europene.

Amortizarea si profitul reinvestit

Contribuabilii care beneficiaza de scutirea de impozit pentru profitul reinvestit pot aplica amortizarea accelerata pentru activele eligibile.

In prezent, amortizarea accelerata este limitata la anumite categorii de active (in principal echipamente tehnologice), iar pragul minim de recunoastere a mijloacelor fixe amortizabile este de 2.500 lei. Prin propunerea de modificare, valoarea minima pentru recunoasterea unui activ ca mijloc fix amortizabil ar urma sa creasca de la 2.500 lei la 5.000 lei. Modificarea reflecta evolutia preturilor si simplifica evidenta contabila si fiscala pentru activele de valoare redusa.

Pentru stimularea investitiilor si modernizarii activelor, proiectul propune aplicarea, pentru anul fiscal 2026, a unei metode de amortizare superaccelerata pentru anumite active noi.

Caracteristici principale:

• aplicabila echipamentelor tehnologice si altor active specifice;
• in primul an amortizarea poate ajunge pana la 65% din valoarea fiscala a activului;
• valoarea ramasa se amortizeaza pe durata normala de utilizare.

Masura este temporara si urmareste stimularea investitiilor intr-un interval scurt.

Stimulente pentru piata de capital

In prezent nu exista facilitati fiscale specifice pentru companiile care se listeaza la bursa sau isi mentin actiunile la tranzactionare.

Proiectul de lege considera insa ca dezvoltarea pietei de capital este un obiectiv strategic pentru diversificarea surselor de finantare ale intreprinderilor. Companiile care se listeaza sau isi mentin actiunile la tranzactionare pe o piata reglementata ar putea beneficia de deduceri suplimentare pentru cheltuielile aferente procesului.

Masura urmareste:

• cresterea atractivitatii pietei de capital;
• diversificarea surselor de finantare pentru companii;
• reducerea dependentei de creditul bancar.

Termenul de depunere a declaratiei anuale

In prezent, termenul standard pentru depunerea declaratiei anuale privind impozitul pe profit este 25 martie a anului urmator (conform art.41, coroborat cu art.42 din Codul fiscal), cu exceptia celor care intra sub incidenta prevederilor OUG 153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, care depun declaratia pana la data de 25 iunie a anului urmator, cu exceptia celor care se gasesc in situatii speciale (fuziuni, lichidare etc) si care depun declaratia 101 pana la termenele specifice. Pentru persoanele juridice romane prevazute la art. 15 din Codul fiscal (culte religioase, organizatii nonprofit, etc) termenul de depunere a declaratiei anuale este pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul/ pana la data de 25 a celei de-a doua luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat pentru contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice si a cartofului, pomicultura si viticultura termenul de depunere a declaratiei anuale este pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul.

Proiectul de lege propune stabilirea unitara a termenului de depunere a declaratiei anuale pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator/ pana la data de 25 a celei de-a sasea luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat pentru toti contribuabilii, cu exceptia celor care se gasesc in situatii speciale (fuziuni, lichidare etc) si care depun declaratia 101 pana la termenele specifice. In contextul acestei modificari se propune si corelarea termenului de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit de catre persoana juridica responsabila a grupului fiscal. Stabilirea unitara a termenului de depunere a declaratiei anuale privind impozitul pe profit este aplicabila incepand cu anul 2026.

Concluzie

Modificarile propuse in materia impozitului pe profit reprezinta o orientare catre stimularea investitiilor si inovarii, in contextul transformarilor economice globale si al introducerii impozitului minim global.

Efectul concret asupra mediului de afaceri va depinde insa de forma finala a legii, de normele de aplicare si de modul in care contribuabilii vor putea accesa noile facilitati.

Studii de caz si articole despre impozit pe profit