Incadrarea in plafonul de 5.000 leizi si riscul de fragmentare a prestarilor de servicii in relatia cu o asociatie de proprietari

Analiza trebuie facuta strict prin raportare la plafonul de 5.000 lei/zi/persoana juridica si la interdictia fragmentarii prevazute de Legea nr. 70/2015.
Plafonul incasari numerar intre persoane juridice, este prevazut la art. 3 alin. (1) lit. a) - max. 5.000 lei/zi de la o persoana. Asociatia de proprietari este o singura persoana juridica (acelasi CUI).
Interdictii: Art. 3 alin. (2):
-interzisa fragmentarea unei facturi > 5.000 lei
-interzisa fragmentarea unei livrari/prestari > 5.000 lei
Conteaza realitatea economica, nu doar forma (facturi separate).

Cazul 1

Situatie:
3 facturi 2.000 lei = total 6.000 lei
Incasari:
-12.03: 4.000 lei (facturile 001 + 002)
-16.03: 2.000 lei
Analiza pe zile:
-12.03 4.000 lei < 5.000 lei - corect
-16.03 2.000 lei < 5.000 lei - corect
Analiza pe facturi:
-Fiecare factura < 5.000 lei - corect
-Nu exista fragmentare a unei facturi
Analiza pe operatiune: Exista trei contracte distincte, sau trei situatii de lucrui (scari diferite) - deci justifica economic separarea.

In concluzie Cazul 1 respecta Legea 70/2015

Cazul 2

Situatie:
Facturi:
-001 = 4.000 lei
-002 = 4.000 lei
-003 = 3.000 lei
Incasari:
-12.03 4.000 lei numerar
-16.03 4.000 lei numerar
-17.03 3.000 lei prin banca
Analiza pe zile:
-12.03 4.000 lei < 5.000 lei - corect
-16.03 4.000 lei < 5.000 lei - corect
-17.03 banca fara limita - corect
Analiza pe facturi:
-Nicio factura > 5.000 lei - nu se aplica interdictia de fragmentare.
Punct critic: fragmentarea livrarii
Trebuie analizat daca lucrarile pentru cele trei scari reprezinta o singura prestare sau trei prestari distincte (3 contracte sau trei situatii de lucrari)
Daca situatiile lucrari sau contractele sunt distincte (scari separate) este corect. Dar daca sunt artificial separate pentru a evita plafonul - apare problema.
ANAF verifica:
-unic beneficiar (acelasi CUI)
-aceeasi lucrare (instalatie gaze pentru acelasi bloc)
-aceeasi data
existand asadar risc de reincadrare ca o singura prestare > 5.000 lei - fragmentata artificial
In concluzie Cazul 2 respecta legea daca exista trei contracte reale sau trei situatii de lucrari, independente, fiecare scara = lucrare distincta.
NU se respecta legea daca este o lucrare unitara (acelasi obiectiv instalatia blocului) iar in baza unui singur contract, s-a procedat la o impartire formala. Atunci se aplica art. 3 alin. (2) interdictia fragmentarii prestarii.

Temei legal

Legea nr. 70/2015 pentru intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de incasari si plati in numerar - extras

Art. 1. -
(1) Operatiunile de incasari si plati efectuate de persoane juridice, persoane fizice autorizate, intreprinderi individuale, intreprinderi familiale, liber-profesionisti, persoane fizice care desfasoara activitati in mod independent, asocieri si alte entitati cu sau fara personalitate juridica de la/catre oricare dintre aceste categorii de persoane se vor realiza si prin mijloace moderne de plata.
Art. 3. -
(1) Prin exceptie de la prevederile art. 1 alin. (1) se pot efectua operatiuni de incasari si plati in numerar, in urmatoarele conditii:
a) incasari de la persoanele prevazute la art. 1 alin. (1), in limita unui plafon zilnic de 5.000 lei de la o persoana;
b) incasari efectuate de catre magazinele de tipul cash and carry, care sunt organizate si functioneaza in baza legislatiei in vigoare, de la persoanele prevazute la art. 1 alin. (1), in limita unui plafon zilnic de 10.000 lei de la o persoana;
c) plati catre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1), in limita unui plafon zilnic de 5.000 lei/persoana, dar nu mai mult de un plafon total de 10.000 lei/zi;
d) plati catre magazinele de tipul cash and carry, care sunt organizate si functioneaza in baza legislatiei in vigoare, in limita unui plafon zilnic total de 10.000 lei;
(2) Sunt interzise incasarile fragmentate in numerar de la beneficiari pentru facturile a caror valoare este mai mare de 5.000 lei si, respectiv, de 10.000 lei, in cazul magazinelor de tipul cash and carry, precum si fragmentarea facturilor pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii a caror valoare este mai mare de 5.000 lei, respectiv de 10.000 lei.
Art. 4. -
(1) Operatiunile de incasari si plati in numerar efectuate intre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) si persoane fizice, reprezentand contravaloarea unor livrari ori achizitii de bunuri sau a unor prestari de servicii, dividende, cesiuni de creante sau alte drepturi, se efectueaza cu incadrarea in plafonul zilnic de 10.000 lei catre/de la o persoana.
(2) Sunt interzise incasarile si platile fragmentate de la/catre o persoana, pentru operatiunile de incasari/plati in numerar prevazute la alin. (1), cu o valoare mai mare decat plafonul prevazut la alin. (1), precum si fragmentarea tranzactiilor reprezentand cesiuni de creante sau alte drepturi, primiri ori restituiri de imprumuturi sau alte finantari, dividende, respectiv fragmentarea unei livrari de bunuri sau a unei prestari de servicii, cu valoare mai mare decat plafonul prevazut la alin. (1).
(3) Prevederile alin. (2) nu se aplica in cazul livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii care se efectueaza cu plata in rate, in conditiile in care intre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) si persoanele fizice sunt incheiate contracte de vanzare-cumparare cu plata in rate, conform legii.
(4) Operatiunile de incasari si plati efectuate intre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) si persoane fizice, reprezentand primiri ori restituiri de imprumuturi sau alte finantari, indiferent de natura si destinatia acestora, se efectueaza numai prin instrumente de plata fara numerar.
Art. 12. -
(1) Nerespectarea prevederilor art. 1 alin. (1), art. 3 alin. (2) si (3), art. 4 alin. (1) si (2), art. 42 alin. (1), art. 9 si 10 constituie contraventii, daca nu au fost savarsite in astfel de conditii incat, potrivit legii penale, sa constituie infractiuni, si se sanctioneaza, prin derogare de la prevederile art. 8 din Ordonanta Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, cu amenda de 25% din suma incasata/platita, respectiv detinuta in casierie, care depaseste plafonul stabilit de prezentul capitol pentru fiecare tip de operatiune, dar nu mai putin de 500 lei.
(2) Nerespectarea prevederilor art. 6 si art. 11 alin. (1) - (4) constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 15.000 lei la 20.000 lei.
Art. 13. -
Constatarea contraventiilor si aplicarea sanctiunilor prevazute la art. 12 se efectueaza de catre organele Ministerului Finantelor Publice, ale Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si unitatilor sale subordonate, conform competentelor.
Art. 14. -
Contraventiilor prevazute la art. 12 le sunt aplicabile dispozitiile Ordonantei Guvernului nr. 2/2001, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare.