Inregistrari pentru eroare contabila

In acest caz este vorba de o eroare care se poate corecta, din punct de vedere contabil, potrivit pct 66-68 din OMFP nr. 1802/2014:
66. -
(1) Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:
a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.
(2) Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.
(3) In intelesul prezentelor reglementari, erorile din perioadele anterioare se refera inclusiv la prezentarea eronata a informatiilor in situatiile financiare anuale.
67. -
(1) Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere.
(2) Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat (contul 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile").
(3) Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat. Totusi, potrivit politicilor contabile aprobate, erorile nesemnificative pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere.
(4) Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala ori cumulata a elementelor.
68. -
(1) Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii.
(2) In cazul erorilor aferente exercitiilor financiare precedente, corectarea acestora nu presupune ajustarea informatiilor comparative prezentate in situatiile financiare. Informatii comparative referitoare la pozitia financiara si performanta financiara, respectiv modificarea pozitiei financiare, sunt prezentate in notele explicative.
(3) In notele explicative la situatiile financiare trebuie prezentate informatii cu privire la natura erorilor constatate si perioadele afectate de acestea.

Asadar, daca eroarea contabila este semnificativa si aferenta exercitiilor financiare precedente, respectiv 2025, aceasta se va corecta pe seama rezultatului reportat (cont 1174), necesitand din punct de vedere fiscal, rectificarea declaratiilor fiscale depuse.

Astfel, va trebui sa depuneti declaratia 100 rectificativa (se elimina impozitul micro si se declara impozit profit) si 101 pentru intregul an 2025 si sa solicitati apoi compensarea celor doua sume. Daca rezulta diferente de plata la impozit profit, acestea vor fi platite la bugetul statului.

Va recomand urmatoarele inregistrari:
1174 = 4418 minus impozit venit micro calculat pentru anul 2025
1174 = 4411 plus impozit pe profit calculat pentru anul 2025
4418 = 4411 compensarea celor doua sume (cu semn minus)
4411 = 5121 plata diferentei de impozit profit