Inspectiile fiscale ANAF: doua cazuri care arata exact unde se concentreaza controalele fiscale in 2026

Profeanu Laura

02 Iun 2026

Spete pe acelasi subiect

ANAF a publicat informarea privind cazurile mai importante rezultate din inspectiile fiscale desfasurate in luna martie 2026, iar primele doua spete prezentate arata foarte clar directiile actuale de control: servicii intra-grup, deductibilitatea cheltuielilor, justificarea economica a operatiunilor, utilizarea bunurilor in interes personal si tratamentul TVA.

1. Servicii intra-grup si cheltuieli fara justificare economica - cazul societatii din industria tutunului

Primul caz prezentat de ANAF, priveste o societate cu activitate de fabricare a produselor din tutun (CAEN 1200), verificata in principal din perspectiva impozitului pe profit.

Societatea a inregistrat cheltuieli aferente unor servicii IT facturate de o persoana afiliata din Marea Britanie. Serviciile includeau: „Corporate and executive projects”; „Operating costs”; „IT Central”; „One IT Regional”; „IT delivery projects”; „IT service contracts”; „Repairs and maintenance”.

ANAF a apreciat insa ca societatea a utilizat formule de alocare considerate opace si nu a demonstrat fundamentarea legala a serviciilor, beneficiul economic direct si cuantificabil, necesitatea economica reala sau modul concret in care serviciile au fost utilizate in activitatea societatii.

Mai mult, inspectorii au sustinut ca societatea nu a putut separa componenta operationala locala de componenta aferenta intereselor grupului.

In consecinta, intreaga cheltuiala a fost considerata nedeductibila.

b) Servicii financiare si HR facturate „la pachet”

ANAF a analizat si servicii financiare si de resurse umane facturate de doua persoane afiliate.

Problema identificata de inspectori a fost faptul ca serviciile erau facturate „la pachet”, fara delimitarea serviciilor administrative locale de activitatile de raportare si control specifice grupului.

ANAF a concluzionat ca structura serviciilor era una „hibrida”, iar contribuabilul nu a justificat partea efectiv aferenta activitatii economice locale.

Si in acest caz, intreaga cheltuiala a fost respinsa la deductibilitate.

c) Contradictii privind serviciile „pass-through”

Un aspect foarte interesant semnalat de ANAF, este contradictia identificata in explicatiile contribuabilului privind serviciile IT „pass-through”.

Societatea a sustinut simultan ca serviciile sunt consumate local in procesul de productie, dar si ca acestea sunt refacturate fara marja, ca „transferable costs”.

ANAF a apreciat ca aceasta abordare este inconsistenta si ca lipsesc documentele justificative, nu exista trasabilitate a costurilor si metodologia de alocare este neclara.

Inspectorii au mers chiar mai departe, aratand ca o entitate independenta nu ar accepta sa suporte costuri si riscuri fara a obtine o rentabilitate adecvata functiilor exercitate.

d) Cheltuieli auto si combustibil - deductibilitate limitata

ANAF a recalculat si deductibilitatea cheltuielilor de leasing operational si a cheltuielilor cu combustibilul.

Inspectorii au aplicat limitarea de 50% prevazuta de art. 25 alin. (3) lit. l) din Codul fiscal pentru vehiculele care nu au fost utilizate exclusiv in scop economic.

De asemenea, ANAF a invocat si regulile speciale pentru autoturismele utilizate de persoanele cu functii de conducere.

2. Servicii externalizate considerate redundante si refuzul deductibilitatii TVA - cazul societatii producatoare de produse din cauciuc

Al doilea caz prezentat de ANAF priveste o societate cu activitate de „Fabricarea altor produse din cauciuc” (CAEN 2212), verificata din perspectiva impozitului pe profit si a TVA.

Si in aceasta speta, inspectorii fiscali au reconsiderat drept nedeductibile cheltuieli aferente unor servicii facturate de societati afiliate, apreciind ca acestea nu au fost suficient justificate economic si documentar.

a) Servicii externalizate considerate redundante

ANAF a constatat ca societatea a inregistrat cheltuieli pentru servicii externalizate posibil redundante, fara a demonstra necesitatea economica reala a acestora.

Inspectorii au retinut explicit ca serviciile nu au fost justificate economic si documentar, s-a incalcat principiul eficientei economice, cheltuiala avea caracter artificial, nu a existat dovada unei necesitati economice reale.

ANAF incepe sa invoce tot mai frecvent conceptul de eficienta economica atunci cand analizeaza deductibilitatea cheltuielilor. Practic, inspectorii nu mai verifica doar existenta facturii si a contractului, ci analizeaza daca o societate independenta ar fi suportat in mod real acea cheltuiala in conditii de piata.

In controalele fiscale recente, ANAF califica drept redundante servicii care dubleaza activitati deja realizate intern, servicii generale de management fara livrabile concrete, sau servicii de consultanta repetitive.

b) Facturi considerate insuficiente pentru deductibilitate

ANAF a mai constatat ca facturile prezentate nu contineau suficiente informatii, nu permiteau identificarea concreta a serviciilor, generand risc de dubla cheltuiala. Inspectorii au subliniat ca simpla inregistrare contabila a sumelor nu este suficienta fara alte documente justificative care sa demonstreze continutul serviciilor, perioada prestarii, termenele, rezultatele obtinute sau legatura cu activitatea economica.

c) Refuzul dreptului de deducere a TVA

In ceea ce priveste TVA, inspectorii au stabilit diferente suplimentare deoarece societatea nu a demonstrat ca serviciile achizitionate de la doua societati afiliate au fost destinate operatiunilor sale taxabile. Societatea nu a probat necesitatea serviciilor, stabilind ca operatiunile trebuie analizate in functie de caracteristicile lor obiective.

Desi ANAF face trimitere inclusiv la jurisprudenta CJUE si recunoaste ca anumite vicii de forma nu ar trebui sa conduca automat la pierderea dreptului de deducere daca sunt indeplinite conditiile de fond, in aceasta speta, inspectorii au apreciat ca nici conditiile de fond nu au fost demonstrate.

Studii de caz si articole despre control anaf