Investitii financiare. Reducerea valorii nominale a actiunilor. Implicatii contabile si fiscale
Raspuns oferit deIrina Dumitrescu
Consultant fiscal, Expert contabil
valabil la 05 Apr 2018
Intrebare: Un punct de vedere contabil si fiscal privind urmatoarea speta:
• Societatea com X primeste in anul 2018 cash de la societatea Y in urma micsorarii capitalului social cu 10%, micsorare care s-a facut prin micsorarea valorii nominale a actiunii de la 15 lei actiune la 13,5 lei pe actiune, procentii de detinere ramin neschimbati.
• Aportul societatii X la capitalul social al societatii Y s-a efectuat in anul 2017 astfel: in mai aport in numerar de 15.000 lei (15 lei/actiune) si in iunie aport in natura cu actiunile detinute la alte doua companii U si V la valoarea evaluata(justa) de catre un evaluator agreiat de Registrul Comertului (cont 263-actiuni detinute la entitati controlate in comun), conform tabel de mai jos:
Valoare aport (evaluata) Valoare achizitie (cost) Evaluare
Societatea U 900.000 300.000 600.000
Societatea V 300.000 400.000 -100.000
Total 1.200.000 700.000 500.000
• Aportul total al societatii X la soc Y este de 1.215.000 lei, procentual detine 16%;
• Prin micsorarea de capital societatea X primeste in contul bancar dupa inregistrarea micsorarii de capital social la Registrul Comertului suma de 121.500 lei.
Un punct de vedere privind reflectarea in anul 2018 , in contabilitate a micsorarii capitalului social respectiv, incasarea in cont si influenta in cont 263 a micsorarii capitalului social, si din punct de vedere fiscal tinind cont de prevederile din Codul fiscal si NM;
“ART. 23 - Venituri neimpozabile
o) sumele primite ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturile actionarilor/asociatilor, cu ocazia reducerii capitalului social, potrivit legii.
6) In aplicarea prevederilor art. 23 lit. o) din Codul fiscal, se vor avea in vedere urmatoarele:
a) sumele in bani sau in natura primite de catre actionariiasociatii initiali, ca urmare a reducerii capitalului social la persoana juridica la care se detin actiunilepartile sociale, sunt venituri neimpozabile daca reprezinta capital aportat de actionariasociati din patrimoniul personal;
b) In cazul restituirilor in bani sau in natura, efectuate cu ocazia reducerii capitalului social catre actionariiasociatii care au achizitionat ulterior actiunilepartile sociale, sunt venituri neimpozabile sumele primite pana la nivelul costului de achizitie a actiunilorpartilor sociale respective.
• Societatea com X primeste in anul 2018 cash de la societatea Y in urma micsorarii capitalului social cu 10%, micsorare care s-a facut prin micsorarea valorii nominale a actiunii de la 15 lei actiune la 13,5 lei pe actiune, procentii de detinere ramin neschimbati.
• Aportul societatii X la capitalul social al societatii Y s-a efectuat in anul 2017 astfel: in mai aport in numerar de 15.000 lei (15 lei/actiune) si in iunie aport in natura cu actiunile detinute la alte doua companii U si V la valoarea evaluata(justa) de catre un evaluator agreiat de Registrul Comertului (cont 263-actiuni detinute la entitati controlate in comun), conform tabel de mai jos:
Valoare aport (evaluata) Valoare achizitie (cost) Evaluare
Societatea U 900.000 300.000 600.000
Societatea V 300.000 400.000 -100.000
Total 1.200.000 700.000 500.000
• Aportul total al societatii X la soc Y este de 1.215.000 lei, procentual detine 16%;
• Prin micsorarea de capital societatea X primeste in contul bancar dupa inregistrarea micsorarii de capital social la Registrul Comertului suma de 121.500 lei.
Un punct de vedere privind reflectarea in anul 2018 , in contabilitate a micsorarii capitalului social respectiv, incasarea in cont si influenta in cont 263 a micsorarii capitalului social, si din punct de vedere fiscal tinind cont de prevederile din Codul fiscal si NM;
“ART. 23 - Venituri neimpozabile
o) sumele primite ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturile actionarilor/asociatilor, cu ocazia reducerii capitalului social, potrivit legii.
6) In aplicarea prevederilor art. 23 lit. o) din Codul fiscal, se vor avea in vedere urmatoarele:
a) sumele in bani sau in natura primite de catre actionariiasociatii initiali, ca urmare a reducerii capitalului social la persoana juridica la care se detin actiunilepartile sociale, sunt venituri neimpozabile daca reprezinta capital aportat de actionariasociati din patrimoniul personal;
b) In cazul restituirilor in bani sau in natura, efectuate cu ocazia reducerii capitalului social catre actionariiasociatii care au achizitionat ulterior actiunilepartile sociale, sunt venituri neimpozabile sumele primite pana la nivelul costului de achizitie a actiunilorpartilor sociale respective.
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii PortalCodulFiscal.ro
Login utilizator
De ce sa te inregistrezi?
- 47 de experti sunt la dispozitia ta 24 / 7 / 365!
- Ai acces la o baza de date cu 90.000 intrebari si raspunsuri din contabilitate, fiscalitate, impozit pe salarii.
- Toate informatiile din portal iti stau la dispozitie oricand si din orice locatie!
- Accesul total in portal consultanta personalizata te costa acum doar 4 lei/zi, TVA inclusa.
- Consultanta oferita de specialistii PortalCodulFiscal.ro
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Intrebari similare din categoria Impozit pe profit
Feb222024
Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a imobilizarilor financiare
de
Profeanu Laura
valabil la 22 Feb 2024
Intrebare: O firma platitoare de impozit pe profit are in portofoliu (cont 265) actiuni cotate la bursa. Ajustarea (pierderea) acestora la final de an pentru aducerea la valoarea de piata este sau nu o cheltuiala deductibila fiscal? Care este nota contabila aferenta acestei ajustari.
Feb172024
Credit fiscal pentru impozit retinut in alt stat
de
Elena Garofil
valabil la 17 Feb 2024
Intrebare: Societatea noastra din Romania a achizitionat in anul 2023 prin intermediul unui broker actiuni la o entitate cu sediul in afara Romaniei. In luna ianuarie 2024 am incasat dividende. Conform documentului emis de firma de brokeraj rezulta ca din dividendele brute distribuite catre noi a fost retinut impozitul aferent prin stopaj la sursa. Pentru veniturile din dividende inregistrate de noi, care ...
Sep202023
Erori contabile. Rectificare declaratii fiscale
de
Profeanu Laura
valabil la 20 Sep 2023
Intrebare: In urma unei analize s-a constatat ulterior depunerii raportarii semestriale la luna iunie ca a fost omisa o factura de vanzare. Care este procedura in acest caz? Se poate face bilant rectificativ la luna iunie? Se rectifica declaratia 100 cu privire la impozitul de profit?
Aug302023
Acordare de beneficii in actiuni salariatilor unei firme romanesti de catre firma mama straina. Program necalificat drept SOP. Contabilitate si fiscalitate
de
Otilia Roman
valabil la 30 Aug 2023
Intrebare: Conform discutiei cu Dna. Roman dorim actualizare. Multumim!
Feb182023
Investitie panouri fotovoltaice profit reinvestit
de
Ela Dumitra
valabil la 18 Feb 2023
Intrebare: Multumesc mult pentru raspuns. As mai dori cateva clarificari daca se poate: 1. Ce se intampla daca investitia este receptionata in trimestrul II? In calcul se ia doar profitul realizat pe trimestrul II sau cumulat cu trimestrul I. 2. Ce se intampla daca la finalul anului societatea inregistreaza pierdere dar scutirea pentru profitul reinvestit a fost aplicata in trimestrul II? 3. Ce se intampla ...
Feb192023
Investitie nefinalizata. Deductibilitate cheltuieli
de
Irina Dumitrescu
valabil la 19 Feb 2023
Intrebare: Societatea a demarat in trecut o investitie in curs (ct.231). Aceasta investitie nu a mai fost continuata. Cheltuiala reprezentand costul investitiei pana la acesta data, este deductibila din punct de vedere fiscal?