Lichidare, declaratii

In privinta D100
Art. 97 (5) din Codul fiscal, prevede:

(5) Venitul impozabil obtinut din lichidarea unei persoane juridice de catre actionari/asociati persoane fizice sau din reducerea capitalului social, potrivit legii, care nu reprezinta distributii in bani sau in natura ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturi se impun cu o cota de 10%, impozitul fiind final. Obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat si retinut la sursa in cazul lichidarii persoanei juridice se plateste pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmita de lichidatori, respectiv pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost distribuit venitul reprezentand reducerea capitalului social.
Pct. 25 din NM rata ca:
In aplicarea art. 97 alin. (5), in cazul lichidarii unei persoane juridice obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine reprezentantului legal al persoanei juridice.
Impozitul calculat si retinut la sursa se vireaza pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmita de reprezentantul legal al persoanei juridice.
Asadar, daca acest impozit se retine in luna august, D100 se depune pentru luna august, si impozitul se plateste pana la data depunerii situatiilor financiare la ONRC.
In privinta D300
Da este bine ca in ultimul decont sa anulati TVA de recuperat atata timp cat nu o solicitati la rambursare, respectiv sa o inregistrati pe rd. de ajustari de TVA cu semnul minus.
Daca firma nu mai desfasoara nicio activitate, nu mai are bunuri si nu solicita TVA de recuperat, se impune solicitarea anularii codului de TVA conform prevederilor de la art. 316 alin.(20) din Codul fiscal, respectiv:
(20) In cazul incetarii desfasurarii de operatiuni care dau drept de deducere a taxei sau in cazul incetarii activitatii sale economice, orice persoana inregistrata conform prezentului articol va anunta in scris organele fiscale competente in termen de 15 zile de la producerea oricaruia dintre aceste evenimente in scopul scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA.
Prin norme procedurale se stabilesc data de la care are loc scoaterea din evidenta si procedura aplicabila
Pct. 88 alin. (11), (12) din NM, arata ca:
(11) In cazul persoanelor care au solicitat anularea inregistrarii conform prevederilor art. 316 alin. (20) din Codul fiscal, anularea inregistrarii in scopuri de TVA se efectueaza in prima zi a lunii urmatoare celei in care persoana impozabila a solicitat anularea.
(12) Orice persoana impozabila stabilita in Romania si inregistrata in scopuri de TVA care isi inceteaza activitatea economica trebuie sa solicite anularea inregistrarii in scopuri de TVA in termen de 15 zile de la data documentelor ce evidentiaza acest fapt, conform prevederilor art. 316 alin. (20) din Codul fiscal.
Anularea inregistrarii in scopuri de TVA este valabila de la data incetarii activitatii economice.
Asadar, se depune D700, bifand in Subsectiune B.VIII 1.31. Ca urmare a incetarii activitatii sale economice.
In acest caz, se depune decontul de TVA D300 pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA.
In privinta D406

In Anexa nr. 4 la OpANAF 1783/2021 sunt prevazute termenele de depunere a declaratiei, iar in situatia lichidarii, legiuitorul nu a prevazut un termen de depunere a D406.

Data-limita pentru transmiterea declaratiilor informative D406 privind fisierul standard de control fiscal este ultima ultima zi calendaristica a lunii urmatoare perioadei de raportare, respectiv luna/trimestrul calendaristic, dupa caz.
Chiar daca se depune bilantul de lichidare, societatea poate sa depune D406 pana la data radierii, daca va incadrati in termenul de depunere.
Daca se depune bilantul de lichidare in luna august mai dureaza pana la radierea societatii, avand in vedere ca ordinul nu prevede exceptii privind nedepunerea declaratiei pentru societatile aflata in perioada de lichidare.
Daca societatea se radiaza inainte de termenul legal de depunere, societatea nu mai poate fi sanctionata, intrucat societatea este radiata si nu mai poate fi subiect al raspunderii contraventionale.