Lichidarea voluntara fara lichidator a unei persoane juridice

Lichidarea voluntara a unei firme se efectueaza in conformitate cu prevederile art. 237 alin (6) - (10) din Legea societatilor nr. 31/1990, cu modificarile ulterioare.
Aceasta varianta de lichidare este un act voluntar si se poate derula in masura in care asociatii hotarasc cu privire la modul de impartire a activelor.
Din informatiile prezentate in intrebarile d-voastra se intelege ca exista o Hotararea a asociatilor si ca a fost inregistrata la ONRC cererea de dizolvare cu lichidare insotita de documentatia aferenta prevazuta pe pagina de internet a institutiei respective.
S-a primit rezolutia de lichidare care a fost publicata ulterior in Monitorul Oficial partea a IV-a.
Lichidarea voluntara si dizolvarea unei societati comerciale produc efecte juridice la data inregistrarii mentiunii in Registrul Comertului (data rezolutiei ONRC), insa opozabilitatea fata de terti (credeitori, terti interesati) apare dupa publicarea in Monitorul Oficial al Romaniei.
Dizolvarea si lichidarea incep la data mentionata in hotararea asociatilor/AGA, care este validata de rezolutia ONRC data de la care se poate intocmi bilantul de deschidere a lichidarii.
In aceasta etapa societatea isi inceteaza practic activitatea, iar asociatii decid cu privire la modul de impartire a activului proportional cu cota de capital social detinuta de fiecare.
Se efectueaza inventarierea patrimoniului si se intocmeste bilantul de deschidere al lichidarii. Se achita toate obligatiile fata de terti, inclusiv fata de bugetul de stat, bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale, iar in paralel se depun toate declaratiile fiscale restante.
Se incaseaza eventualele creante neprescrise si se evalueaza si se valorifica activele societatii.
In perioada celor 30 de zile de la publicarea in Monitorul Oficial orice creditor, inclusiv ANAF isi poate exercita dreptul de opozitie cu privire la dizolvarea societatii.
Este util sa solicitati si sa obtineti un certificat de atestare fiscala deoarece daca ANAF face opozitie, identificand datorii, societatea va fi chemata in instanta pentru remedierea situatiei, prelungindu-se mult desfasurarea procesului de lichidare.
Referitor la pct. 1 si 2 din intrebarile d-voastra, mentionam ca pe toata perioada derularii operatiunii de lichidare se depun toate declaratiile fiscale in regim normal la ANAF pana obtineti certificatul de radiere (D 100, situatiile financiare pentru anul 2025, D 101 pentru anul 2025 etc.).
Societatea are de asemenea obligatia sa intocmeasca situatii financiare cu ocazia lichidarii acesteia, conforme cu prevederile art. 263 alin. (1) si art. 268 alin. (1) din Legea societatilor , care se depun si la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice.
Conform art. 27 alin. (9) din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata,
"(9) Exercitiul financiar al unei persoane juridice care se lichideaza incepe in ziua urmatoare incheierii exercitiului financiar anterior si se incheie in ziua precedenta datei cand incepe lichidarea. Perioada de lichidare este considerata un exercitiu financiar distinct fata de cel precedent, indiferent de durata sa."
In speta d-voastra exercitiul financiar incepe din ianuiarie 2026 si se incheie in ziua anterioara datei cand incepe lichidarea (26.02.2026).
Perioada de lichidare este considerata un exercitiu financiar distinct fata de cel precedent, indiferent de durata sa, chiar daca se prelungeste si in anul urmator.
La inceperea lichidarii se depun situatii financiare cu scop special in termen de 30 de zile de la aprobarea acestora de catre adunarea generala a asociatilor (S1039).
Aceste situatii financiare au soldurile existente la data respectiva, ce stau la baza lichidarii si partajarii capitalului propriu.
Asa cum se prevede in instructiunile de completare ale declaratiei S1039, formularele care contin situatiile financiare intocmite de societate sunt scanate si atasate.
In formularul S1039 se bifeaza prima casuta Situatii financiare anuale intocmite in vederea efectuarii operatiunilor de fuziune, divizare sau lichidare, conform art. 28 si 36 din Legea contabilitatii nr. 92/1991
Componentele si structura situatiilor financiare anuale sunt cele prevazute de reglementarile contabile aplicabile (microentitati, entitati mici, entitati mijlocii si mari) asa cum sunt prevazute la pct. 9 din Omfp nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare.
La situatiile financiare se anexeaza, raportul administratorului, notele explicative si hotararea asociatului de aprobare a bilantului de lichidare.
Bilantul este insotit de Raportul de lichidare care descrie modul in care se distribuie capitalul asociatului/asociatilor.
Pe perioada lichidarii, societatea depune la organul fiscal teritorial o raportare contabila anuala cod S1004, in termen de 90 de zile de la incheierea fiecarui an calendaristic..
La finalizarea operatiunii de lichidare, in vederea radierii, se intocmesc situatii financiara cod S1039 in care se bifeaza casuta Situatii financiare intocmite dupa terminarea lichidarii, conform art. 263 si 268 din Legea nr. 31/1990.
Practic, se intocmeste un nou formular S1039, cu bifarea casutei corespunzatoare si atasarea formularului S1004 cu soldurile zero.
Se anexeaza o arhiva zip care contine toate elementele constitutive ale unor situatii financiare, hotararea AGA de aprobare a radierii si a situatiilor financiare de radiere, raportul administratorului de radiere, notele explicative de radiere si declaratia conform art. 30 in care se specifica faptul ca situatiile financiare sunt intocmite in vederea radierii si ca societatea se radiaza.
Finalizarea lichidarii nu are o data fixa. La data incheierii tuturor operatiunilor de repartizare a capitalurilor, parta jare a activelor, achitare datorii etc. se intocmesc situatii financiare care vor fi depuse in termen de 30 de zile de la apro barea acestora de catre AGA.
Recipisa primita la transmiterea formularelor formularul S1039 - Situatiile financiare anuale intocmite in vederea efectuarii operatiunilor de fuziune, divizare sau lichidare, se include in documentatia ce se va depune la ONRC in etapa radierii.
In final, in termen de 30 de zile de la radierea societatii din registrul comertului, se va depune formularul (010) Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru persoanele juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica , in vederea radierii fiscale a societatii conform art. 90 din Codul de procedura fiscala, la care se anexeaza certificatul de inregistrare fiscala, in original si o fotocopie a certificatului de radiere eliberat de registrul comertului.
Aceasta declaratie se completeaza la cap. VI "Date privind starea contribuabilului" punctul 3 "Radiere" in care se inscrie data de la care s-a efectuat radierea la Registrul Comertului.
Din punct de vedere contabil, se vor avea in vedere prevederile capitolului III.A din Normele metodologice privind reflectarea in contabilitate a principalelor operatiuni de fuziune, divizare, dizolvare si lichidare a societatilor, precum si de retragere sau excludere a unor asociati din cadrul societatilor, aprobate prin OMFP 897/2015 (exemplul 19).
Din punct de vedere fiscal, potrivit prevederilor art. 16, alin. (4), lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, cand o entitate inceteaza sa mai existe in cursul unui an fiscal, perioada impozabila se incheie la data finalizarii operatiunilor de lichidare.
Perioada fiscala cuprinsa intre prima zi a anului fiscal urmator celui in care a fost deschisa procedura lichidarii si data inchiderii procedurii se considera un singur an fiscal (art. 16, alin. (6) din Codul fiscal). Pentru aceasta perioada este obligatorie completarea si depunerea declaratiei anuale de impozit pe profit (si atunci cand se datoreaza si impozit trebuie facuta si plata), pana la data depunerii situatiilor financiare la organul fiscal competent (art. 41, alin. (16) din Codul fiscal).
Calculul rezultatului fiscal din lichidare efectuat pe baza datelor din balanta de verificare intocmita cu aceasta ocazie, se efectueaza cu respectarea prevederilor art. 19, alin. (1) din Codul fiscal cu privire la veniturile si cheltuielile rezultate din operatiunea de lichidare, inclusiv a dispozitiilor art. 23 privind veniturile (neimpozabile) si pe cele ale art. 25 privind cheltuielile (deductibile, cu deductibilitate limitata, nedeductibile).
Pentru determinarea rezultatului fiscal nu se impoziteaza rezervele constituite din profitul net, rezervele reprezentand reduceri ale cotei de impozit sau scutiri de impozit, rezervele constituite din diferente de curs favorabile capitalului social in devize sau din evaluarea disponibilului in devize, conform reglementarilor legale din perioada constituirii lor.
Venitul impozabil obtinut de asociatul unic/asociati din lichidarea societatii, peste cota de participare la capitalul social, definit ca atare la art. 91 lit. e) din Legea nr. 227/2015, se impune cu o cota de 10%, iar impozitul este final (art. 97 alin. (5).
Obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine persoanei juridice.
Impozitul calculat si retinut la sursa se vireaza pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului (pct. 25 din HG nr. 1/2016).
Impozitul din lichidare se declara prin D 100 si se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost calculat.
Mentiuni:
1 Bilantul de lichidare se depune la ONRC in termen de 15 zile de la finalizarea operatiunii de lichidare (etapa a II a);
2. Pe perioada cuprinsa intre initierea si finalizarea lichidarii voluntare a firmei se depun toate declaratiile fiscale si situatiile financiare la termenele prevazute de legislatia fiscala si contabila, cu exceptia formularului 101);
3. Declaratia 101 se depune la data incheierii operatiunii de lichidare, dar nu mai tarziu de depunerea situatiilor financiare finale la ANAF (art. 16 alin. (4) lit. b) si alin. (6) si art. 41 alin. (1) din Codul fiscal).
4. Termenul minim de 45 de zile se refera la etapa a II a, de radiere, care incepe de la finalizarea primei etape.
5. Luna aprilie se incadreaza in etapa de radiere si numai dupa finalizarea ei nu se mai depun declaratii fiscale.