Livrare de bunuri in Romania, catre un partener din UE. Tratament fiscal TVA

Avem urmatoarea speta (Toate persoane juridice):

Firma 1 - Sediul in Austria

Firma 2 - Sediul in Romania

Firma 3 - Sediul in Romania



Firma 1 face o oferta comerciala catre firma 3 de vanzare echipamente, factura care contine un ansamblu format din 2 subansamble.

Firma 3 accepta oferta comerciala si plaseaza comanda ferma.

Firma 1, pentru a forma intreg ansamblul, are nevoie de:

Subansamblul 1 (Pe care il detine ca marfa proprie)

Subansamblul 2 (Pe care NU il detine ca marfa proprie)

Astfel, firma 1 gaseste firma 2 si decide sa achizitioneze Subansamblul 2 de la aceasta, cu mentiunea ca va trimite subansamblul 1 la Firma 2, iar firma 2 le va monta impreuna si le va expedia direct apoi catre Firma 3 (Deoarece ambele sunt in Romania, nu are rost sa se mai faca 2 transporturi Austria -Romania, cat si deoarece firma 1 si firma 2 sunt parteneri comerciali)

Acum, subansamblul 2 pe care il detine firma 2 este detinut de firma 2 printr-un import (Adus din China). Firma 2 asadar a platit TVA la import.

Facturarea se doreste a se face in felul urmator:

Firma 1 factureaza ansamblul final catre firma 3

Firma 2 factureaza subansamblul 2 catre firma 1.

Cum va intocmi factura Firma 2 catre Firma 1, luand in considerare urmatoarele aspecte:

1. TVA este platit deja de catre firma 2 la vama in momentul importului

2. Firma 1 va factura catre firma 3 fara TVA (achizitie intracomunitara)

3. Firma 2 nu a livrat produsele efectiv in Austria, ci intr-un loc specificat de catre Firma 1 (Mai exact catre firma 2, care este in Romania)

Intrebarea vine ca urmare a urmatorului fapt:

Toate ofertele comerciale s-au facut cu preturi NETE, deci orice TVA facturat in plus acum intre persoanele juridice, vine ca o pierdere de 21% pentru cel ce o va plati (Deoarece firma 1 va factura fara TVA catre firma 3, fiind tranzactie intracomunitara).