Modificari fiscale 03 - 09 august 2026

Irina Dumitrescu

11 Aug 2026

Spete pe acelasi subiect

1. Legea nr. 161/2026 privind unele masuri fiscal-bugetare

Publicat in: M.Of. nr. 642 din 04.08.2026

Ce prevede: Legea introduce o amendare a termenului prevazut in Legea 141/2025 pentru achizitionarea locuintelor cu cota de 9%, pentru a elimina efectele determinate de indisponibilitatea sistemelor informatice administrate de ANCPI incepand cu data de 14 iulie 2026 si imposibilitatea incheierii contractelor de vanzare cumparare.

In perioada cuprinsa intre 07 august 2026 si data de 30 septembrie 2026 inclusiv, persoana fizica, in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice, poate achizitiona o singura locuinta cu cota redusa de TVA de 9%, daca se indeplinesc in mod cumulativ urmatoarele conditii:

a) locuinta are o suprafata utila de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, si o valoare, inclusiv a terenului pe care este construita, care nu depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata;

b) locuinta in momentul livrarii, care nu poate depasi data de 30 septembrie 2026, poate fi locuita ca atare, conform conditiilor legale in vigoare la data incheierii actelor juridice intre vii care au ca obiect plata in avans pentru achizitionarea unei astfel de locuinte. Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea locuintei nr. 114/1996. Anexele gospodaresti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii;

c) nu a achizitionat o alta locuinta cu cota redusa de TVA incepand cu data de 1 ianuarie 2023, conform informatiilor din "Registrul achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA", prevazut de Codul fiscal;

d) a incheiat pana la data de 1 august 2025 un act juridic intre vii care are ca obiect plata in avans pentru achizitionarea unei astfel de locuinte.

Pentru a beneficia de cota redusa de 9%, pe langa aceste conditii, persoana fizica, in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice, pentru actele juridice intre vii care au ca obiect plata in avans pentru achizitionarea unei locuinte, incheiate in perioada 3 iulie-31 iulie 2025 inclusiv, la data livrarii locuintei trebuie sa faca dovada achitarii unui avans de 20% din valoarea locuintei exclusiv TVA, achitat integral pana la data de 31 iulie 2025 inclusiv.

Pana la data de 1 octombrie 2026 se aplica o cota redusa de TVA de 9% pentru livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, catre primarii in vederea atribuirii de catre acestea cu chirie subventionata unor persoane sau familii a caror situatie economica nu le permite accesul la o locuinta in proprietate sau inchirierea unei locuinte in conditiile pietei, daca au fost incheiate pana la data de 1 august 2025 acte juridice intre vii care au ca obiect plata in avans pentru achizitionarea acestora.

Perioada 01 - 07 august 2026

Persoana fizica, care a achizitionat in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice, una sau mai multe locuinte cu cota standard de TVA in perioada cuprinsa intre data de 1 august 2026 si 07 august 2026, poate solicita restituirea sumei rezultate din diferenta intre cota standard de TVA si cota redusa de TVA de 9%, pentru o singura locuinta achizitionata, daca se indeplinesc in mod cumulativ urmatoarele conditii:

a) locuinta are o suprafata utila de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, si o valoare, inclusiv a terenului pe care este construita, care nu depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata;

b) locuinta, in momentul livrarii, poate fi locuita ca atare, conform conditiilor legale in vigoare la data incheierii actelor juridice intre vii care au ca obiect plata in avans pentru achizitionarea unei astfel de locuinte. Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea locuintei nr. 114/1996. Anexele gospodaresti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii;

c) nu a achizitionat o alta locuinta cu cota redusa de TVA incepand cu data de 1 ianuarie 2023, conform informatiilor din "Registrul achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA", prevazut de Codul fiscal;

d) a incheiat pana la data de 1 august 2025 un act juridic intre vii care are ca obiect plata in avans pentru achizitionarea unei astfel de locuinte.

Pentru a beneficia de restituire, pe langa aceste conditii, persoana fizica, in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice, pentru actele juridice intre vii care au ca obiect plata in avans pentru achizitionarea unei locuinte, incheiate in perioada 3 iulie-31 iulie 2025 inclusiv, trebuie sa faca dovada achitarii unui avans de 20% din valoarea locuintei exclusiv TVA, achitat integral pana la data de 31 iulie 2025 inclusiv.

In cazul in care au fost achizitionate, in perioada cuprinsa intre data de 1 si 7 august 2026, mai multe locuinte cu cota standard de TVA care indeplinesc conditiile pentru restituirea diferentei de TVA, se restituie suma rezultata din diferenta intre cota standard de TVA si cota redusa de TVA de 9% pentru locuinta al carei fapt generator de TVA a intervenit primul.

Primariile care au achizitionat cu cota standard de TVA, in perioada cuprinsa intre data de 1 – 7 august 2026, cladiri, inclusiv terenul pe care sunt construite, in vederea atribuirii de catre acestea cu chirie subventionata unor persoane sau familii a caror situatie economica nu le permite accesul la o locuinta in proprietate sau inchirierea unei locuinte in conditiile pietei, pot solicita restituirea sumei rezultate din diferenta intre cota standard de TVA si cota redusa de TVA de 9%, daca au fost incheiate pana la data de 1 august 2025 acte juridice intre vii care au ca obiect plata in avans pentru achizitionarea acestora.

Restituirea sumelor rezultate poate fi solicitata incepand cu data de 1 octombrie 2026, potrivit unei procedure ce urmeaza a fi aprobata in termen de 30 de zile de la data intrarii in vigoare a legii 161/2026, prin ordin al presedintelui ANAF.

2. Legea nr. 162/2026 privind declararea situatiei de criza pe piata titeiului si/sau a produselor petroliere, reducerea temporara a nivelului accizei la motorina, instituirea contributiei de solidaritate, precum si pentru stabilirea unor masuri de protectie a economiei, populatiei si de functionare a pietei energiei

Publicat in: M.Of. nr. 642 din 04.08.2026

Ce prevede: Legea instituie situatia de criza pe piata titeiului si/sau a produselor petroliere, respectiv benzina si motorina si masuri specifice, de la data de 7 august 2026 pana la data de 31 octombrie 2026 inclusiv. Durata acesteia poate fi prelungita, succesiv, prin hotarare a Guvernului, pentru perioade de cate cel mult 3 luni, cat timp persista imprejurarile care au determinat instituirea situatiei de criza. Incetarea situatiei de criza si a masurilor de protectie se poate dispune, prin hotarare a Guvernului, inainte de implinirea termenului.

Pe durata situatiei de criza se aplica masurile de protectie a economiei si populatiei prevazute de aceasta lege, respectiv:

1. Limitarea adaosului comercial

Pe durata situatiei de criza valoarea medie a adaosului comercial pentru benzina si motorina in segmentul rafinare si vanzare angro si cu amanuntul, exceptand exporturile si livrarile intracomunitare, este limitata la cel mult valoarea medie anuala a adaosului comercial practicat pentru aceste produse in anul 2025 de catre fiecare operator economic care importa, produce benzina si motorina, distribuie si/sau comercializeaza aceste produse. Pentru operatorii economici infiintati in cursul anului 2025, cu activitate mai mica de 12 luni calendaristice, adaosul comercial este limitat la cel mult valoarea medie a adaosului comercial practicat, corespunzator perioadei de activitate desfasurate in anul 2025.

Limita maxima a adaosului comercial se poate majora cu rata inflatiei, respectiv cu variatia indicelui preturilor de consum calculata pentru anul 2025 fata de anul 2024, comunicata oficial de Institutul National de Statistica. Majorarea se aplica o singura data, proportional, asupra valorii medii anuale a adaosului comercial.

Respectarea limitei maxime a adaosului comercial se verifica prin calcularea mediei adaosului comercial practicat de operatorul economic pe intreaga durata a situatiei de criza. Depasirea limitei intr-o luna calendaristica nu constituie contraventie daca media adaosului comercial calculata cumulat de la inceputul perioadei de aplicare a acestei legi pana la sfarsitul perioadei de criza se incadreaza in limita maxima impusa de aceasta lege.

Valoarea medie anuala a adaosului comercial precum si calculul care a determinat valoarea se comunica Ministerului Finantelor. Modalitatea de comunicare se stabileste prin ordin al ministrului finantelor, emis in termen de 3 zile lucratoare de la data intrarii in vigoare a acestei legi. In termen de 5 zile de la data publicarii ordinului, operatorii economici comunica valoarea medie anuala a adaosului comercial.

2. Majorarea preturilor

Pe durata situatiei de criza, operatorii economici care comercializeaza benzina si motorina cu amanuntul catre consumatorii finali pot majora preturile de vanzare cel mult o singura data intr-o zi, pana la ora 12:00 inclusiv. Preturile de vanzare pot fi reduse oricand, de oricate ori este necesar.

Activitatile de rafinare si prima vanzare a produselor rezultate din procesarea titeiului, precum si cele de import si prima vanzare a produselor petroliere importate nu intra in sfera de aplicare a restrictiilor de mai sus.

3. Restrictii privind exporturile si livrarile intracomunitare

Pe durata situatiei de criza incheierea si/sau executarea contractelor de export si/sau de livrare intracomunitara de motorina si titei se pot/poate realiza de catre operatorii economici exclusiv cu acordul prealabil scris emis de catre Ministerul Economiei, Digitalizarii, Antreprenoriatului si Turismului si Ministerul Energiei. Procedura a fost aprobata prin Ordinul Ministerului Economiei, Digitalizarii, Antreprenoriatului si Turismului nr. 1.237/2026, publicat in Monitorul Oficial nr. 658 din 7 august 2026.

4. Derogari privind continutul de biocarburant

Pe durata situatiei de criza, prin derogare de la prevederile art. 3 alin. (3¹) din O.U.G. nr. 80/2018 operatorii economici pot comercializa pe teritoriul Romaniei benzina cu un continut de biocarburant de minimum 2% in volum.

5. Reducerea temporara a nivelului accizei aplicabil motorinei standard

Pe durata situatiei de criza se instituie un mecanism temporar de diminuare a nivelului accizei aplicabil motorinei standard comercializate pe piata interna, conditiile si metodologia aplicabile.

6. Instituirea contributiei de solidaritate

Pe durata situatiei de criza datoreaza contributia pe venituri exceptionale urmatorii operatori economici:

a) operatorii economici, titulari de acorduri petroliere, care extrag titei din zacaminte situate pe teritoriul Romaniei si obtin venituri din comercializarea acestuia;

b) operatorii economici, titulari de acorduri petroliere, care extrag titei din zacaminte situate pe teritoriul Romaniei si care, direct sau prin persoanele afiliate, astfel cum sunt definite la art. 7 pct. 26 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, prelucreaza acest titei si obtin venituri din comercializarea produselor energetice.

Contributia pe venituri exceptionalese datoreaza exclusiv pentru lunile in care pretul mediu lunar al titeiului sortiment/clasa Brent depaseste nivelul de 70 USD/baril, calculat ca medie aritmetica a cotatiilor zilnice de inchidere din luna pentru care se datoreaza contributia pe venituri exceptionale, si/sau pretul mediu lunar Platts pentru motorina depaseste 630 USD/tona metrica.

Pentru prima si ultima luna de aplicare a acestei legi, contributia pe venituri exceptionale se calculeaza proportional cu numarul de zile din luna respectiva.

Contributia pe venituri exceptionale este cheltuiala deductibila la determinarea rezultatului fiscal, stabilit potrivit prevederilor art. 25 alin. (1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Veniturile pentru care se datoreaza contributia pe venituri exceptionale se exclud din baza de calcul al impozitului prevazut de O.G. nr. 6/2013 privind instituirea unor masuri speciale pentru impozitarea exploatarii resurselor naturale, altele decat gazele naturale.

Contributia pe venituri exceptionale se calculeaza, se declara si se plateste lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza.

Tranzactiile dintre operatorii economici ce intra in sfera contributiei de solidaritate si persoanele afiliate acestora care au ca obiect titeiul din productia nationala sau produsele energetice rezultate din prelucrarea acestuia se evalueaza la valoarea de piata, potrivit principiului valorii de piata prevazut la art. 11 alin. (4) din Legea nr. 227/2015.

In situatia in care, pe parcursul perioadei de criza, un titular de acord petrolier incepe sa comercializeze titeiul din productia nationala catre persoane neafiliate care nu au obligatia de plata a contributiei, iar anterior comercializarea se realiza preponderent catre persoane afiliate, organul fiscal competent poate recalifica operatiunea in vederea stabilirii corecte a bazei de impozitare.

Legea prevede si obligatii de raportare privind modul de aplicare a masurilor, modalitatea de monitorizare precum si contraventii si sanctiuni pentru neindeplinirea obligatiilor ce deriva din aceasta.

3. O.A.N.A.F. nr. 917/2026  pentru modificarea anexei nr. 1 la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.738/2024 pentru aprobarea modelului si continutului formularului 216 „Declaratie privind impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare”, precum si a Procedurii privind modalitatea in care se realizeaza colaborarea intre organul fiscal local si organul fiscal central privind primirea/transmiterea unor informatii referitoare la contribuabilii care datoreaza impozit special pe bunurile imobile de valoare mare

Publicat in: M.Of. nr. 646 din 05.08.2026

Ce prevede: Ordinul aproba un nou formular 216 care se utilizeaza pentru declararea impozitului special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare, incepand cu anul 2026. Formularul este adaptat modificarii cotelor de impunere pentru aceste bunuri, de la 0.3% la 0.9% incepand cu 01 ianuarie 2026, modificare adusa prin Legea 239/2025.

4. Legea nr. 170/2026 privind unele masuri fiscal-bugetare, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative

Publicat in: M.Of. nr. 648 din 05.08.2026

Ce prevede: Legea instituie unele masuri fiscal-bugetare, precum si masuri pentru modificarea si completarea unor acte normative, in scopul consolidarii sustenabilitatii finantelor publice, al imbunatatirii administrarii creantelor fiscale si al asigurarii cadrului legal necesar indeplinirii unor obligatii asumate de Romania la nivel national si european.

Principalele masuri vizeaza:

• introducerea unor prevederi privind aplicarea scutirilor de TVA prevazute la art. 294 alin. (1) lit. j), l), l¹) si m) din Codul fiscal.

Scutirea directa de taxa pe valoarea adaugata se realizeaza prin facturare fara taxa pe valoarea adaugata de catre furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii, in favoarea persoanelor scutite stabilite in Romania, prevazute la alin. (1) lit. j), l), l¹) si m), pe baza de certificat de scutire. In cazul in care furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii nu sunt in posesia certificatului de scutire autentificat la data livrarii/prestarii, se procedeaza dupa cum urmeaza:

a) daca furnizorul/prestatorul intra in posesia certificatului de scutire ulterior livrarii de bunuri/prestarii de servicii, in cadrul termenului legal de prescriptie, acesta aplica scutirea de TVA de la data faptului generator de taxa;

b) daca furnizorul/prestatorul care livreaza bunuri/presteaza servicii catre persoanele scutite nu este in posesia certificatului de scutire la data la care se efectueaza o inspectie fiscala, organele de inspectie fiscala obliga persoana impozabila la colectarea TVA de la data faptului generator de taxa;

c) daca inspectia fiscala a fost deja efectuata si furnizorul/prestatorul intra in posesia certificatului de scutire ulterior acesteia, in cadrul termenului legal de prescriptie, acesta procedeaza la regularizare in scopul aplicarii scutirii de TVA de la data faptului generator de taxa, urmand ca organul fiscal competent sa decida reverificarea in conformitate cu prevederile Legii nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;

d) daca furnizorul/prestatorul este in posesia certificatului de scutire, dar se constata ca acesta a fost autentificat ulterior livrarii/prestarii, in cadrul termenului legal de prescriptie, scutirea se aplica de la data faptului generator de taxa."

• derogare privind impozitarea la transmiterea dreptului de proprietate cu titlu de mostenire ca urmare a indisponibilitatii sistemelor informatice administrate de ANCPI

Pentru transmisiunea dreptului de proprietate si a dezmembramintelor acestuia cu titlul de mostenire nu se datoreaza impozit pentru succesiunile dezbatute si finalizate pana la data de 30 septembrie 2026 inclusiv, pentru care termenul de doi ani de la data decesului autorului succesiunii se implineste in perioada 14 iulie-30 septembrie 2026.

• modificari aduse Codului de procedura fiscala:

Reguli fiscale speciale pentru debitorii aflati in proceduri de prevenire a insolventei, privind stingerea si compensarea obligatiilor fiscale, accesul la esalonarea la plata si anularea creantelor fiscale reduse prin acordul sau planul de restructurare

5. O.A.N.A.F nr. 956/2026 privind definirea caracterului ocazional al transportului in Romania de produse accizabile achizitionate dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene de catre o persoana fizica pentru uzul sau propriu

Publicat in: M.Of. nr. 652 din 05.08.2026

Ce prevede: Ordinul stabileste conditiile in care transportul in Romania de produse accizabile achizitionate dintr-un alt stat membru de catre o persoana fizica pentru uz propriu este considerat ocazional, respectiv realizarea exclusiv in scop personal si necomercial, lipsa unei succesiuni de transporturi care sa indice desfasurarea unei activitati economice si respectarea anumitor limite cantitative intr-un interval de 40 de zile, respectiv de un an, si instituie la nivelul Autoritatii Vamale Romane un registru electronic pentru evidenta si monitorizarea acestor introduceri.

Studii de caz si articole despre noutati fiscal-contabile