Modificari fiscale 23-29 februarie 2026

Irina Dumitrescu

02 Mar 2026

Spete pe acelasi subiect

1. O.A.N.A.F. nr. 218/2026 privind aprobarea modelului si continutului formularelor ''Declaratie informativa privind impozitul suplimentar'' si ''Notificare referitoare la obligatia de depunere a declaratiei informative privind impozitul suplimentar''

Ce prevede: Ordinul aproba modelului si continutului formularelor ''Declaratie informativa privind impozitul suplimentar'' si ''Notificare referitoare la obligatia de depunere a declaratiei informative privind impozitul suplimentar'' prevazute de Legea nr. 431/2023 privind asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor de intreprinderi multinationale si a grupurilor nationale de mari dimensiuni.

2. O.M.F. nr. 145/2026 pentru aprobarea Procedurii de restituire a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor de bunuri sau servicii efectuate de catre Comisia Europeana sau de catre o agentie ori un organism infiintat in temeiul dreptului Uniunii Europene, in baza prevederilor art. 294 alin. (1) lit. k^1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Publicat in: M.Of. nr. 142 din  24.02.2026

Ce prevede: Procedura se aplica in situatia in care nu se poate aplica scutirea directa de taxa pe valoarea adaugata prevazuta la art. 294 alin. (1) lit. k¹) din Codul fiscal.

3. O.U.G. nr. 7/2026 pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru adoptarea unor masuri pentru cresterea capacitatii financiare a unitatilor administrativ-teritoriale

Publicat in: M.Of. nr. 146 din  25.02.2026

Ce prevede: In domeniul fiscal ordonanta de urgenta aduce urmatoarele modificari/completari:

1. Modificari aduse Titlului IX Impozite si taxe locale din Codul fiscal

1. Impozit pe cladiri

• Corelarea valorii impozabile a cladirilor cu autorizatiile de constructie:

• Pentru lucrarile realizate cu autorizatie de construire, valoarea impozabila se calculeaza in raport cu informatiile cuprinse in anexa la cererea pentru emiterea autorizatiei de construire si/sau proiectul anexat la autorizatia de construire.

Impozitul pe cladiri stabilit potrivit dispozitiilor alin. (1) al articolului 461 se datoreaza si pentru cladirea edificata:

a) cu autorizatie de construire al carei termen de valabilitate nu a expirat, insa persoanele imputernicite ale autoritatii executive constata pana la 31 decembrie inclusiv a anului anterior finalizarea cladirii si/sau folosirea acesteia, chiar daca nu a fost intocmit procesul-verbal de receptie la terminarea lucrarilor;

b) fara autorizatie de construire, iar compartimentul de urbanism sau persoana desemnata prin dispozitie a primarului constata pana la 31 decembrie inclusiv a anului anterior edificarea integrala sau partiala a cladirii si/sau folosirea acesteia.

• pentru cladirile edificate in baza unei autorizatii de construire al carei termen de valabilitate a expirat, fara ca proprietarul sa fi solicitat prelungirea valabilitatii autorizatiei de construire, in conditiile legii, si fara a fi notificat autoritatea emitenta cu privire la imposibilitatea finalizarii lucrarilor in termen, daca termenul de valabilitate a autorizatiei a expirat pana la data de 31 decembrie inclusiv a anului anterior, pentru cladirile ale caror lucrari de constructii nu au fost finalizate la termenul prevazut in autorizatia de construire, impozitul stabilindu-se numai pentru suprafata construita desfasurata care are elementele structurale de baza ale unei cladiri, respectiv pereti si acoperis. Declararea cladirilor aflate in aceasta situatie se realizeaza in baza unui proces-verbal de receptie partiala, care sa ateste stadiul fizic de executie, intocmit intre proprietar si executant, obligatoriu la data expirarii termenului prevazut in autorizatia de construire, in care se consemneaza stadiul lucrarilor si suprafata construita desfasurata in raport cu care se stabileste impozitul pe cladiri. In cazul lucrarilor executate in regie proprie, proprietarul are obligatia de a notifica autoritatea executiva competenta in vederea participarii la intocmirea procesului-verbal de receptie partiala."

• Implementarea unor masuri pentru identificarea cladirilor edificate cu sau fara autorizatie de construire si neinscrise in evidentele fiscale

• In vederea identificarii cladirilor edificate cu sau fara autorizatie de construire si neinscrise in evidentele fiscale, autoritatile administratiei publice locale efectueaza inspectii atat pe teren prin inspectori privind disciplina in constructii sau inspectori fiscali, cat si pe baza de imagini satelitare, fotogrammetrie sau prin utilizarea aeronavelor fara pilot la bord (drone), putand solicita si date si informatii de la Agentia Nationala de Cadastru si Publicitate Imobiliara, prin Centrul National de Cartografie. Folosirea dronelor se face cu avizul institutiilor care asigura respectarea drepturilor garantate inclusiv la nivelul Uniunii Europene. Imaginile obtinute pot fi utilizate ca probe pentru aplicarea sanctiunilor privind disciplina in constructii, in conditiile legislatiei privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii si pentru impunerea din oficiu a cladirilor in conditiile prevederilor art. 7, 106 si 107 din Codul de procedura fiscala.

• Agentia Nationala de Cadastru si Publicitate Imobiliara si institutiile subordonate asigura verificarea tehnica a calitatii lucrarilor de aerofotografiere si fotogrammetrie si receptioneaza, pentru conformitate tehnica, datele utilizate, inainte de transmiterea acestora, pentru verificare si integrare.

• Ortofotoplanurile realizate se transmit de catre autoritatile administratiei publice locale Agentiei Nationale de Cadastru si Publicitate Imobiliara, in scopul:

a) emiterii procesului-verbal de receptie a ortofotoplanului;

b) integrarii informatiilor referitoare la imobile in sistemul integrat de cadastru si carte funciara, fara atribuire de numar cadastral.

• In cazul in care terenul aferent cladirilor astfel identificate este inscris in cartea funciara, oficiul de cadastru si publicitate imobiliara noteaza, din oficiu, existenta constructiilor fara autorizatie de construire, in baza procesului-verbal de receptie.

Metodologia de aplicare a acestor prevederi  se va elabora prin ordin comun al ministrului dezvoltarii, lucrarilor publice si administratiei si al ministrului finantelor, si cu avizul Agentiei Nationale de Cadastru si Publicitate Imobiliara, care reglementeaza etapele procedurale, responsabilitatile institutionale, persoanele abilitate sa efectueze zborurile, termenele de realizare a actiunilor, modalitatea de finantare si normele tehnice si administrative de aplicare a prevederilor legale.

2. Impozit pe mijloacele de transport

• modificari privind impozitul pe mijloacele de transport in cazul vanzarii/radierii de astfel de bunuri

• un mijloc de transport achizitionat, inmatriculat si vandut in acelasi an calendaristic genereaza stabilirea unui impozit pentru anul respectiv cu un singur termen de plata, respectiv data instrainarii.

• in cazul radierii din circulatie a unui mijloc de transport, proprietarul are obligatia de a depune declaratia de radiere la organul fiscal competent in a carui raza teritoriala se afla domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dupa caz, in termen de 30 de zile de la data radierii. Incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator radierii, proprietarul inceteaza sa datoreze impozitul aferent mijlocului de transport. De asemenea, este obligatorie achitarea tuturor obligatiilor de plata datorate bugetului local al unitatii administrativ-teritoriale in a carei raza isi au domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dupa caz, pana la data radierii din circulatie

• daca un contribuabil solicita in cursul anului fiscal radierea la cerere a unui mijloc de transport, iar in anul urmator solicita reinmatricularea mijlocului de transport, atunci acesta datoreaza impozitul pe mijlocul de transport pentru intregul an fiscal in care vehiculul se reinmatriculeaza.

2. Modificari aduse Codului de procedura fiscala

• eliminarea din sfera informatiilor considerate a fi secret fiscal a datelor de identificare, natura si cuantumul obligatiilor fiscale, natura, sursa si cuantumul veniturilor, natura, sursa si valoarea bunurilor

• organul fiscal central va transmite organelor fiscale locale informatiile transmise de catre Uniunea Nationala a Notarilor Publici cu privire la actele translative ale dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile si a mijloacelor de transport in vederea valorificarii din punct de vedere fiscal.

• se introduce obligatia de a nu avea datorii la organele locale si de catre cumparator in cazul cladirilor, terenurilor si mijloacele de transport.

Pentru dobandirea dreptului de proprietate asupra cladirilor, terenurilor si a mijloacelor de transport, cumparatorii ce dobandesc bunurile trebuie sa prezinte certificate de atestare fiscala prin care sa se ateste achitarea tuturor obligatiilor de plata datorate bugetului local al unitatii administrativ-teritoriale in a carei raza isi au domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dupa caz. Prezentarea certificatelor de atestare fiscala poate fi inlocuita de verificarea, pe cale electronica, a situatiei obligatiilor fiscale datorate.

• listelor debitorilor care inregistreaza obligatii fiscale restante se vor publica de catre organele fiscale locale in Monitorul Oficial Local, la subeticheta «ALTE DOCUMENTE»,. In cazul persoanelor fizice se mentioneaza:

a) numele si prenumele;

b) denumirea unitatii administrativ-teritoriale unde isi are domiciliul fiscal;

c) numarul rolului nominal unic

d) domiciliul.

4. O.U.G. nr. 8/2026 privind instituirea unor masuri de relansare economica, cresterea investitiilor productive si a competitivitatii, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative in domeniul fiscal-bugetar

Publicat in: M.Of. nr. 147 din  25.02.2026

Ce prevede: Modificarile aduse de aceasta ordonanta de urgenta vizeaza:

1. Crearea cadrului legal pentru acordarea de catre Ministerul Finantelor de masuri de sprijin investitiilor cu impact semnificativ in economie, in conformitate cu politicile europene si nationale, precum si pentru instituirea unor scheme de ajutor de stat cu scopul stimularii investitiilor care contribuie la atingerea a cel putin unuia din obiectivele urmatoare:

a) dezvoltarea regionala;

b) cresterea competitivitatii intreprinderilor si realizarea de produse cu deficit comercial;

c) implementarea tehnologiilor avansate si promovarea inovatiei sustenabile in sistemul de productie;

d) utilizarea tehnologiei verzi, asigurarea de activitati durabile in industrie si atingerea tintelor de decarbonarizare;

e) dezvoltarea cercetarii industriale si dezvoltare experimentala, biotehnologii si tehnologii digitale;

f) sprijinirea sectoarelor de activitate a caror dezvoltare este prioritara, conform documentelor de politica publica ale Guvernului;

g) crearea de locuri de munca calificate.

Ministerul Finantelor poate acorda masuri de sprijin pentru finantarea proiectelor de investitii sub cel putin una din formele enumerate mai jos:

a) granturi;

b) credit fiscal;

c) garantii de stat pentru imprumuturile contractate de intreprinderea care urmeaza sa realizeze investitia;

d) bonificatii de dobanda pentru imprumuturile contractate de intreprinderea care urmeaza sa realizeze investitia;

e) aport la capital;

f) alte masuri de sprijin care asigura un avantaj economic.

2. Elaborarea unor scheme de ajutor de stat exceptate de la obligatia de notificare in conformitate cu legislatia europeana in domeniul ajutorului de stat, in vederea relansarii cresterii economice

3. Extinderea cadrului investitional aplicabil fondurilor de pensii administrate privat, prin ajustarea limitelor si conditiilor aferente investitiilor private de capital, in vederea unei diversificari prudente a portofoliilor si a unei utilizari mai eficiente a resurselor financiare administrate in interesul participantilor;

4. Modificari aduse Codului fiscal

1. Impozit pe profit – modificarile se aplica incepand cu anul fiscal 2026, iar pentru contribuabilii care au anul fiscal difeit de anul calendaristic incepand cu anul fiscal modificat care incepe in anul 2026.

• Introducerea unui sistem de credit fiscal pentru activitatile de cercetare-dezvoltare

Pentru determinarea impozitului pe profit/impozitului minim pe cifra de afaceri, contribuabilii aplica deduceri suplimentare pentru cercetare dezvoltare – dedusctibilitate suplimentara de 50% pentru cheltuieli eligibile (stimulentul fiscal prevazut la art. 20 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal) sau creditul fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare introdus prin aceasta ordonanta de urgenta.

Creditul fiscal reprezinta suma determinata prin aplicarea procentului de 10% la valoarea cheltuielilor eligibile pentru activitatile de cercetare-dezvoltare, potrivit prevederilor art. 20 din Codul fiscal, inregistrate de contribuabil in perioada fiscala pentru care se efectueaza calculul impozitului pe profit sau al impozitului minim pe cifra de afaceri.

Creditul fiscal se scade anual din impozitul pe profit/impozitul minim pe cifra de afaceri datorat si se inregistreaza in registrul de evidenta fiscala al contribuabilului. In cazul in care creditul fiscal este scazut partial din impozitul pe profit anual/impozitul minim pe cifra de afaceri anual, diferenta se compenseaza sau se restituie in anumite considitii.

Creditul fiscal, care se compenseaza sau se restituie, se stabileste la sfarsitul anului fiscal/anului fiscal modificat in care acesta este determinat.

Creditul fiscal se scade din impozitul pe profit pentru efectuarea comparatiei intre impozitul pe profit si impozitul minim pe cifra de afaceri, pentru contribuabilii care intra sub incidenta impozitului minim.

Procedura de compensare/restituire a diferentei de credit fiscal, precum si modelul formularului urmeaza sa se aprobe prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

• Scutirea pentru profitul reinvestit

• Se introduce posibilitatea de a aplica in 2026 amortizarea accelerata pentru activele pentru care se aplica aceasta facilitate.

In cazul in care scutirea de impozit se aplica in anul 2026/ anul fiscal modificat care incepe in anul 2026,  pentru subgrupa 2.1 - Echipamente tehnologice, respectiv masini, unelte si instalatii de lucru, precum si pentru computere si echipamente periferice ale acestora contribuabilii pot opta pentru amortizarea accelerata potrivit prevederilor art. 28 alin. (5) lit. b). Pentru contribuabilii cu anul fiscal diferit sunt reglementate masuri tranzitorii.

• introducerea in categoria veniturilor neimpozabile a urmatoarelor venituri:

• veniturile reprezentand diferenta de credit fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare care se compenseaza sau se restituie;

• veniturile reprezentand bonificatia acordata de catre organul fiscal.

• deduceri suplimentare la calculul impozitului pe profit

Pentru cheltuielile aferente procesului de admitere/mentinere la tranzactionare a actiunilor pe o piata reglementata si/sau in cadrul unui sistem multilateral de tranzactionare, din Romania sau dintr-un stat cu care Romania are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii, se aplica un stimulent fiscal constand in deducerea suplimentara la calculul rezultatului fiscal, in proportie de 50%, a cheltuielilor aferente procesului de admitere la tranzactionare, precum si a cheltuielilor de mentinere la tranzactionare inregistrate in primul an fiscal/an fiscal modificat ulterior celui de admitere la tranzactionare. Cheltuielile aferente procesului de admitere/mentinere la tranzactionare a actiunilor, luate in calcul pentru aplicarea deducerilor suplimentare sunt cele stabilite prin ordin al ministrului finantelor.

• limitarea la 5 ani a restrictiei de utilizare a rezervelor care au fost anterior deduse - incepand cu anul fiscal 2026/anul fiscal modificat care incepe in anul 2026

Dupa perioada de 5 ani, in cazul rezervelor utilizate pentru distribuire, potrivit legii, 50% din valoarea acestora se impoziteaza ca elemente similare veniturilor in perioada fiscala in care sunt utilizate.

In cazul rezervelor utilizate, dupa perioada de 5 ani, pentru majorarea capitalului social si/sau pentru acoperirea pierderilor, valoarea acestora nu reprezinta elemente similare veniturilor si nu se impoziteaza.

Aceste prevederi se aplica si pentru rezervele existente in evidenta contabila la data de 31 decembrie 2025, respectiv in ultima zi a anului fiscal modificat care se incheie in anul 2026. Sumele reprezentand utilizarea rezervelor, potrivit legii, se impoziteaza in ordinea inregistrarii acestora. Pentru stabilirea ordinii inregistrarii, rezervele existente in evidenta contabila la data de 31 decembrie 2025, respectiv in ultima zi a anului fiscal modificat care se incheie in anul 2026, se considera inregistrate la data de 31 decembrie 2025/ultima zi a anului fiscal modificat care se incheie in anul 2026.

In situatia in care rezervele fiscale respective sunt mentinute pana la lichidare, acestea nu sunt luate in calcul pentru determinarea rezultatului fiscal al lichidarii.

• majorarea valorii fiscale pentru mijloacele fixe amortizabile de la 2.500 lei la 5.000 lei.

Valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe cu valoarea fiscala de intrare cuprinsa intre 2.500 lei si 5.000 lei, existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie 2025/ultima zi a anului fiscal modificat care se incheie in anul 2026, se recupereaza pe durata normala de utilizare ramasa.

Atentie! Contribuabilii care achizitioneaza imobilizari corporale care la data intrarii in patrimoniu are o valoare fiscala mai mica decat 5.000 lei pot opta in continuare pentru a  recupera aceste cheltuieli prin deduceri de amortizare fiscala conform art. 28 alin. 21 din Codul fiscal.

• Implementarea unei amortizari superaccelerate ce poate fi utilizata in anul 2026 in urmatoarele conditii

Pentru activele noi, achizitionate/produse si puse in functiune, in perioada cuprinsa intre 1 ianuarie 2026-31 decembrie 2026 inclusiv, respectiv in anul fiscal modificat care incepe in anul 2026, dupa caz, din subgrupa 2.1 - Echipamente tehnologice, respectiv masini, unelte si instalatii de lucru si/sau subgrupa 2.4 - «Animale si plantatii» se poate aplica o metoda de amortizare superaccelerata potrivit careia amortizarea se calculeaza dupa cum urmeaza:

a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depasi 65% din valoarea fiscala de la data intrarii in patrimoniul contribuabilului a activului;

b) pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea valorii ramase de amortizare a activului la durata normala de utilizare ramasa a acestuia.

In cazul imobilizarilor in curs de executie ocazionate de achizitia/productia acestor active, incepute pana la data de 31 decembrie 2025 inclusiv/pana in ultima zi a anului fiscal modificat care se incheie in anul 2026 inclusiv, amortizarea superaccelerata se aplica doar pentru valoarea imobilizarilor in curs de executie ocazionate de achizitia/productia activelor puse in functiune in perioada cuprinsa intre 1 ianuarie 2026-31 decembrie 2026 inclusiv, respectiv in anul fiscal modificat care incepe in anul 2026.

In cazul contribuabililor cu anul fiscal diferit de anul calendaristic se aplica urmatoarele reguli:

a) in cazul contribuabililor care opteaza pentru modificarea anului calendaristic si primul an fiscal modificat incepe in anul 2026, amortizarea superaccelerata  se aplica pentru activele noi, achizitionate/produse si puse in functiune, in perioada corespunzatoare anului modificat care incepe in anul 2026 care nu cuprinde perioada din anul calendaristic cuprinsa intre 1 ianuarie si ziua anterioara primei zile a anului fiscal modificat, iar prevederile privind investitiile in curs de executie se aplica in mod corespunzator celor referitoare la anul fiscal modificat, pentru investitiile in curs incepute pana in ziua anterioara primei zile a anului fiscal modificat pentru care contribuabilul a optat, si care incepe in anul 2026, inclusiv, si puse in functiune in perioada cuprinsa intre prima si ultima zi a anului fiscal modificat pentru care contribuabilul a optat si care incepe in anul 2026;

b) in cazul contribuabililor care opteaza ca anul fiscal modificat sa redevina an fiscal calendaristic si ultimul an fiscal modificat se incheie in anul 2026, amortizarea superaccelerata  se aplica pentru activele noi, achizitionate/produse si puse in functiune, in perioada 1 ianuarie-31 decembrie 2026 inclusiv, iar prevederile privind investitiile in curs de executie se aplica in mod corespunzator celor referitoare la anul fiscal calendaristic, pentru investitiile in curs incepute pana la data de 31 decembrie 2025 inclusiv si puse in functiune in perioada 1 ianuarie-31 decembrie 2026 inclusiv.

• schimbarea permanenta a termenului pentru declaratia 101 in 25 iunie inclusiv a anului urmator - incepand cu declaratia anuala privind impozitul pe profit aferenta anului 2026/anului fiscal modificat care incepe in anul 2026 cand expira derogarea prevazuta de OUG 153/2020.

Contribuabilii care au anul fiscal diferit de anul calendaristic au obligatia sa depuna o declaratie anuala privind impozitul pe profit si sa plateasca impozitul pe profit aferent anului fiscal respectiv, pana la data de 25 a celei de-a sasea luni inclusiv, de la inchiderea anului fiscal modificat

Atentie! Termenul pentru declararea impozitului pe veniturile microintreprinderilor nu se modifica. Pentru trimestrul IV al anului 2026 impozitul se va declara pana la data de 25 ianuarie 2027.

2. Impozit pe veniturile microintreprinderilor

• se modifica modul de calcul al plafonului de 100.000 euro -  veniturile care se iau in calcul sunt cele care constituie cifra de afaceri definita potrivit reglementarilor contabile aplicabile

• se elimina interdictia de a opta o singura data pentru sistemul pe veniturile microintreprinderilor

Persoanele juridice romane pot opta sa aplice impozitul pe veniturile microintreprinderilor incepand cu anul fiscal urmator celui in care indeplinesc conditiile de microintreprindere prevazute la art. 47 alin. (1) din Codul fiscal.

Pentru aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii in anul fiscal 2026, conditia prevazuta la art. 47 alin. (1) lit. i) se considera indeplinita daca situatiile financiare anuale sunt depuse pana la data de 31 martie 2026 inclusiv.

Noile prevederi se aplica pentru verificarea conditiilor prevazute de Titlul III - Impozitul pe veniturile microintreprinderilor din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, inclusiv pentru incadrarea ca microintreprindere in anul fiscal 2026.

Contribuabilii care, in perioada cuprinsa intre 1 ianuarie 2026 si data intrarii in vigoare a OUG 8/2026 au comunicat organelor fiscale competente aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderilor, respectiv iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, depun, dupa caz, o noua declaratie de mentiuni.

• se modifica termenul pentru indeplinirea conditiei privind angajatul de catre societatile nou-infiintate care opteaza pentru impozit pe veniturile microintreprinderilor – creste de la 30 de zile la 90 de zile de la data inregistrarii persoanei juridice

In cazul in care acest termen nu se respecta  microintreprinderea datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul urmator celui in care expira perioada de 90 de zile.

• se introducere o clarificare privind suspendarea raportului de munca - conditia referitoare la detinerea unui salariat se considera indeplinita daca salariatul se afla in concediu pentru incapacitate temporara de munca, potrivit legii, cu conditia ca perioada cumulata a concediului pentru incapacitate temporara de munca, pe intreg anul fiscal, sa nu depaseasca 30 de zile.

• clarificari/modificari privind termenul in care se trece la impozit pe profit daca nu mai este indeplinita conditia privind salariatul

In cazul in care, in cursul unui an fiscal, o microintreprindere nu mai indeplineste conditia privind salariatul microintreprinderea datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul urmator celui in care a incetat raportul de munca. Pentru o microintreprindere cu un singur salariat, al carui raport de munca inceteaza, conditia se considera indeplinita daca, in termen de 30 de zile de la incetarea raportului de munca, este angajat un nou salariat cu contract individual de munca pe durata nedeterminata sau pe durata determinata pe o perioada de cel putin 12 luni. In cazul in care, in acest termen nu se angajeaza un nou salariat, microintreprinderea datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul urmator celui in care a incetat raportul de munca.

• conditii suplimentare privind plafonul de 100.000 lei calculat pe parcursul anului in functie de care intervine obligatia de a trece la impozit pe profit

Pentru aplicarea prevederilor art. 52 alin. (1), la calculul cifrei de afaceri se adauga si veniturile din transferul mijloacelor fixe/terenurilor inregistrate cumulat de la inceputul anului fiscal, in situatia in care microintreprinderea transfera, in cursul anului fiscal, mai mult de un activ din oricare subgrupa, astfel cum sunt prevazute in Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotarare a Guvernului, respectiv mai mult de un teren.

• se introduc ca venituri neincluse in baza de calcul a impozitului pe veniturile microintreprinderilor veniturile reprezentand bonificatia acordata de catre organul fiscal.

3. Impozit pe venit si contributii sociale

• Se introduc noi cheltuieli deductibile  la determinarea venitului net in sistem real:

1. contributiile la fonduri de pensii ocupationale potrivit Legii nr. 1/2020 privind pensiile ocupationale, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la schemele de pensii ocupationale, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile ocupationale de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate, stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European ori de catre entitati autorizate intr-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizatiei pentru Cooperare si Dezvoltare Economica, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana;

2. contributiile la produsele paneuropene de pensii personale potrivit Regulamentului (UE) 2019/1.238 al Parlamentului European si al Consiliului din 20 iunie 2019, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana.

3. sumele platite in scopul personal al contribuabilului, pentru dobandirea de actiuni, obligatiuni si/sau titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv in valori mobiliare tranzactionabile (Exchange Traded Fund - ETF) definite potrivit legislatiei in materie, prin intermediul entitatilor prevazute la art. 96¹ alin. (1), indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana, fara a include costurile aferente tranzactiei.

Deducerea sumelor se realizeaza pe baza documentelor justificative emise de catre entitatile prevazute la art. 96¹ alin. (1) din Codul fiscal, indiferent de numarul acestora.

Documentul justificativ cuprinde cel putin urmatoarele elemente: datele de identificare ale persoanei fizice, data decontarii tranzactiei, actiunile, obligatiunile si/sau titlurile de participare emise de organisme de plasament colectiv in valori mobiliare tranzactionabile (Exchange Traded Fund - ETF), definite potrivit legislatiei in materie, dobandite si valoarea acestora, precum si faptul ca emitentul documentului justificativ este entitate prevazuta la art. 96¹ alin. (1).

• introducerea la venituri neimpozabile la art. 76 indice 1 din Codul fiscal (in limita plafonului de 33%) si la exceptarea de la plata contributiilor sociale (art. 142 din Codul fiscal) a urmatoarelor categorii de venituri:

• contributiile la un fond de pensii ocupational potrivit Legii nr. 1/2020, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la scheme de pensii ocupationale, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile ocupationale de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European ori de catre entitati autorizate intr-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizatiei pentru Cooperare si Dezvoltare Economica, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana;"

• introducerea ca venituri ce se deduc la calculul venitului net din salarii la fnctia de baza a urmatoarelor venituri:

• contributiile la fondurile de pensii ocupationale potrivit Legii nr. 1/2020, si cele reprezentand contributii la scheme de pensii ocupationale, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile ocupationale de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European ori de catre entitati autorizate intr-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizatiei pentru Cooperare si Dezvoltare Economica, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro;

• contributiile la produsele paneuropene de pensii personale potrivit Regulamentului (UE) 2019/1.238 al Parlamentului European si al Consiliului din 20 iunie 2019, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro;

• sumele suportate de angajati pentru dobandirea de actiuni, obligatiuni si/sau titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv in valori mobiliare tranzactionabile (Exchange Traded Fund - ETF) definite potrivit legislatiei in materie, prin intermediul entitatilor prevazute la art. 96¹ alin. (1), astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro, fara a include costurile aferente tranzactiei.

Sumele se deduc din veniturile lunii in care s-a efectuat decontarea tranzactiei, pe baza documentelor justificative emise de catre entitatile prevazute la art. 96¹ alin. (1), indiferent de numarul acestora.

Documentul justificativ cuprinde cel putin urmatoarele elemente: datele de identificare ale persoanei fizice, data decontarii tranzactiei, actiunile, obligatiunile si/sau titlurile de participare emise de organisme de plasament colectiv in valori mobiliare tranzactionabile (Exchange Traded Fund - ETF), definite potrivit legislatiei in materie, dobandite si valoarea acestora, precum si faptul ca emitentul documentului justificativ este entitate prevazuta la art. 96¹ alin. (1).

Pentru verificarea incadrarii in plafonul anual, cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului in euro este cursul leu/euro comunicat de Banca Nationala a Romaniei, in vigoare in ultima zi a lunii pentru care se platesc drepturile salariale.

In cazul unui angajat care se muta in cursul anului la un alt angajator unde obtine venituri din salarii la functia de baza, verificarea incadrarii in plafonul anual a sumelor, suportate de angajati, pentru dobandirea de actiuni, obligatiuni si/sau titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv in valori mobiliare tranzactionabile (Exchange Traded Fund - ETF) definite potrivit legislatiei in materie, prin intermediul entitatilor prevazute la art. 96¹ alin. (1), pentru care se acorda deducerea, se efectueaza in baza documentelor justificative eliberate de catre angajatorul anterior prin care se atesta nivelul deducerilor acordate pana la momentul mutarii."

Deducerea se aplica incepand cu veniturile aferente lunii martie 2026 pentru actiunile, obligatiunile si/sau titlurile de participare emise de organisme de plasament colectiv in valori mobiliare tranzactionabile, Exchange Traded Fund - ETF, definite potrivit legislatiei in materie, platite si decontate incepand cu data de 1 martie 2026.

4. Taxa pe valoare adaugata

• Majorarea plafonului pentru aplicarea sistemuluiTVA la incasare, de la 4.500.000 lei la:

a) 5.000.000 lei, in perioada 1 martie-31 decembrie 2026;

b) 5.500.000 lei, incepand cu data de 1 ianuarie 2027."

Masuri tranzitorii:

Persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare si care depasesc in cursul lunii ianuarie 2026 plafonul de 4.500.000 lei, dar nu depasesc plafonul de 5.000.000 lei, nu vor fi radiate din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare.

Persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare si care depasesc in cursul lunii februarie 2026 plafonul de 4.500.000 lei, dar nu depasesc plafonul de 5.000.000 lei, nu au obligatia sa depuna la organele fiscale competente notificarea de iesire din sistem si nu vor fi radiate din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare.

5. Introducerea unei bonificatii de 3% pentru plata impozitului pe profit si a impozitului pe veniturile microintreprinderilor – se aplica pentru impozitul pe profit anual/impozit pe veniturile microintreprinderilor, aferente anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, dupa caz.

Bonificatia se acorda de catre organul fiscal cu respectarea urmatoarelor conditii de catre contribuabil:

a) are depuse toate declaratiile conform vectorului fiscal;

b) sunt stinse integral si la termenele prevazute de lege impozitul pe profit anual/impozit pe veniturile microintreprinderilor, aferente anului 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, dupa caz;

c) nu inregistreaza nicio alta obligatie fiscala/bugetara restanta la termenul legal pentru depunerea declaratiilor prin care se declara impozitul pe profit anual aferent anului 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, respectiv prin care se declara impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2025, potrivit legii.

Pentru calculul bonificatiei se au in vedere urmatoarele:

a) in situatia in care contribuabilul redirectioneaza sume din impozitul pe profit anual, potrivit legii, acestea nu sunt luate in calcul la stabilirea bonificatiei;

b) pentru contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, procentul aferent bonificatiei se aplica la impozitul datorat pe intregul an fiscal determinat prin insumarea impozitelor pe veniturile microintreprinderilor datorate trimestrial, potrivit legii;

c) in cazul microintreprinderilor care devin platitoare de impozit pe profit in anul 2025, procentul aferent bonificatiei se aplica atat la impozitul pe veniturile microintreprinderilor, cat si la impozitul pe profit anual, impozite determinate potrivit prevederilor lit. a), respectiv ale lit. b).

In cazul in care, ulterior emiterii deciziei de acordare a bonificatiei, se depun declaratii rectificative pentru impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microintreprinderilor, aferent anului 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, dupa caz, sau contribuabililor li se comunica, ca urmare a unui control fiscal, decizii de impunere prin care au fost stabilite diferente de impozit pe profit anual/impozit pe veniturile microintreprinderilor, aferent anului 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, compartimentul de specialitate procedeaza astfel:

a)in situatia depunerii de catre contribuabili a unei declaratii rectificative/primirii unei decizii de impunere, cu diminuare de obligatie fiscala, compartimentul de specialitate verifica evidenta fiscala si modifica in mod corespunzator suma acordata initial drept bonificatie, prin diminuarea valorii acesteia si emiterea unei noi decizii. In acest scop, se adauga in evidenta fiscala diferenta dintre suma acordata initial drept bonificatie si cea rezultata dupa verificare;

b)in situatia depunerii de catre contribuabili a unei declaratii rectificative/primirii unei decizii de impunere, cu suplimentare de obligatie fiscala mai mare de 3%, compartimentul de specialitate verifica evidenta fiscala si anuleaza valoarea bonificatiei acordate initial. Bonificatia acordata initial se anuleaza si in situatia depunerii unei declaratii rectificative potrivit careia nu inregistreaza obligatie fiscala. In acest scop se emite o noua decizie si se adauga in evidenta fiscala valoarea bonificatiei acordate.

Sumele care fac obiectul bonificatiei nu se restituie, ci se utilizeaza pentru compensarea cu obligatiile fiscale ale contribuabilului in conformitate cu prevederile art. 167 din Codul de procedura fiscala,  Obligatiile fiscale care fac obiectul bonificatiei, pentru care se implineste termenul de prescriptie a dreptului de a cere restituirea se restituie  daca acestea nu au fost compensate cu alte obligatii bugetare.

Bonificatia se aplica si in cazul in care la sfarsitul anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025 contribuabilii datoreaza impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.

6. Introducerea unei bonificatii in cazul impozitului pe venit datorat de persoanele fizice

Contribuabilii persoane fizice beneficiaza de o bonificatie de 3% din impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate in anul 2025, pentru care exista obligatia depunerii declaratiei unice in vederea stabilirii impozitului pe venit.

Bonificatia se acorda daca sunt indeplinite, cumulativ, urmatoarele conditii:

a) impozitul pe venit, contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate datorate pentru veniturile realizate in anul 2025, inclusiv contributia de asigurari sociale de sanatate datorata potrivit art. 180 alin. (2) din Codul fiscal pentru anul 2025, se sting prin plata si/sau compensare, integral pana la data 15 aprilie 2026 inclusiv.

b) declaratia se depune pana la 15 aprilie 2026 inclusiv.

Bonificatia se determina de contribuabil si se evidentiaza in mod distinct in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoane fizice, sub rezerva verificarii ulterioare. Impozitul pe venit de plata se determina prin diminuarea acestuia cu valoarea bonificatiei.

Contribuabilii care au depus Declaratia unica pentru veniturile realizate in anul 2025, fara acordarea bonificatiei  pot beneficia de aceasta, prin depunerea unei declaratii rectificative pana la data de 15 aprilie 2026 inclusiv.

5. O.U.G. nr. 9/2026 pentru modificarea si completarea unor acte normative

Publicat in: M.Of. nr. 157 din  27.02.2026

Ce prevede: In domeniul fiscal ordonanta de urgenta aduce urmatoarele modificari/completari:

I. Modificari aduse Titlului IX Impozite si taxe locale din Codul fiscal

1. Introducerea unor reduceri/scutiri la impozitul pe cladiri

• Consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucuresti pot/poate hotari scutirea de impozit pentru cladirile folosite de proprietar pentru desfasurarea de activitati sportive, cu respectarea legislatiei in materia ajutorului de stat, anterior fiind posibila doar reducerea cu 50%

• reducerea cu 50% in cazul cladirii folosita ca domiciliu aflata in proprietatea sau coproprietatea persoanelor cu handicap grav si, respectiv a reprezentantilor legali, pe perioada in care au in ingrijire, supraveghere si intretinere persoane cu handicap grav

• reducerea cu 25% in cazul cladirii folosita ca domiciliu aflata in proprietatea sau coproprietatea persoanelor cu handicap accentuat si, respectiv a reprezentantilor legali, pe perioada in care au in ingrijire, supraveghere si intretinere persoane cu handicap accentuat

Reducerile se acorda pentru intreaga cladire de domiciliu detinuta in comun cu sotul sau sotia, pentru cladirile aflate in proprietatea persoanelor vizate. In situatia in care o cota-parte din cladirea de domiciliu apartine unor terti, reducerea nu se acorda pentru cota-parte detinuta de acesti terti.

Reducerea de la plata impozitului pe cladiri se aplica pe baza documentelor justificative valabile la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior si, respectiv, in functie de luna in care acestea au fost depuse la organul fiscal local in cazul celor care nu au beneficiat de scutire in anul fiscal anterior, incepand cu luna urmatoare.

• reduceri aplicate pentru stabilirea valorii impozabile a cladirii prevazuta la art. 457 din Codul fiscal:

Valoarea impozabila a cladirii, determinata in urma aplicarii prevederilor alin. (1)-(6) ale art. 457, se reduce in functie de anul terminarii acesteia, dupa cum urmeaza:

a) cu 15%, pentru cladirea care are o vechime cuprinsa intre 50 de ani si 100 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinta;

b) cu 25 %, pentru cladirea care are o vechime de peste 100 de ani, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinta.

• In cazul cladirii la care au fost executate lucrari de renovare majora, din punct de vedere fiscal, anul terminarii se actualizeaza, astfel ca acesta se considera ca fiind cel in care a fost efectuata receptia la terminarea acestor lucrari. Renovarea majora reprezinta actiunea complexa care cuprinde obligatoriu lucrari de interventie la structura de rezistenta a cladirii, pentru asigurarea cerintei fundamentale de rezistenta mecanica si stabilitate, prin actiuni de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, precum si, dupa caz, alte lucrari de interventie pentru mentinerea, pe intreaga durata de exploatare a cladirii, a celorlalte cerinte fundamentale aplicabile constructiilor, conform legii, vizand, in principal, cresterea performantei energetice si a calitatii arhitectural-ambientale si functionale a cladirii. Anul terminarii se actualizeaza in conditiile in care, la terminarea lucrarilor de renovare majora, valoarea cladirii creste cu cel putin 50% fata de valoarea acesteia la data inceperii executarii lucrarilor."

2. Introducerea unor reduceri la impozitul pe teren

• In cazul terenului aferent cladirii de domiciliu, aflat in proprietatea sau coproprietatea persoanelor cu handicap grav si, respectiv a reprezentantilor legali, pe perioada in care au in ingrijire, supraveghere si intretinere persoane cu handicap grav, impozitul se reduce cu 50%

• In cazul terenului aferent cladirii de domiciliu, aflat in proprietatea sau coproprietatea persoanelor cu handicap accentuat si, respectiv a reprezentantilor legali, pe perioada in care au in ingrijire, supraveghere si intretinere persoane cu handicap accentuat, impozitul se reduce cu 25%.

Reducerile se acorda pentru terenul aferent cladirii de domiciliu aflate in proprietatea persoanelor vizate, detinute in comun cu sotul sau sotia. In situatia in care o cota-parte din terenul respectiv apartine unor terti, reducerea nu se acorda pentru cota-parte detinuta de acesti terti.

Reducerea de la plata impozitului pe teren se aplica pe baza documentelor justificative valabile la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior si, respectiv, in functie de luna in care acestea au fost depuse la organul fiscal local in cazul celor care nu au beneficiat de scutire in anul fiscal anterior, incepand cu luna urmatoare.

3. introducerea unor reduceri la impozitul pe autoturisme

• In cazul mijloacelor de transport cu capacitate cilindrica mai mica de 2.000 cmc aflate in proprietatea persoanelor cu handicap grav si, respectiv a reprezentantilor legali, pe perioada in care au in ingrijire, supraveghere si intretinere persoane cu handicap grav, impozitul se reduce cu 50%, pentru un singur mijloc de transport, la alegerea contribuabilului

• In cazul mijloacelor de transport cu capacitate cilindrica mai mica de 2.000 cmc aflate in proprietatea persoanelor cu handicap accentuat si, respectiv a reprezentantilor legali, pe perioada in care au in ingrijire, supraveghere si intretinere persoane cu handicap accentuat, impozitul se reduce cu 25%, pentru un singur mijloc de transport, la alegerea contribuabilului.

Reducerea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se aplica pe baza documentelor justificative valabile la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior si, respectiv, in functie de luna in care acestea au fost depuse la organul fiscal local in cazul celor care nu au beneficiat de scutire in anul fiscal anterior, incepand cu luna urmatoare.

Pentru anul 2026, autoritatile deliberative ale administratiei publice locale pot reveni asupra hotararilor prin care s-au stabilit cotele aditionale la impozitele si taxele locale prevazute in titlul IX din Codul fiscal, in termen de 15 zile de la data intrarii in vigoare a OUG 9/2026, in sensul reducerii acestora.

Impozitele si taxele locale platite in cuantum mai mare de contribuabilii care intra sub incidenta noilor reduceri se regularizeaza in conditiile acestei ordonante de urgenta, sumele respective urmand sa fie considerate in contul obligatiilor fiscale restante ori urmatoare sau sa fie restituite celor indreptatiti, conform reglementarilor legale in vigoare.

II. Modificari aduse OUG 89/2025

Se modifica termenul in care operatorii economici care detin autorizatii de antrepozite fiscale, destinatari inregistrati, expeditori inregistrati, importatori autorizati, precum si operatorii economici care detin atestate de distributie si comercializare angro bauturi alcoolice, tutun prelucrat si produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat si biocombustibili au obligatia de a solicita din nou autorizarea sau inregistrarea, dupa caz.

Perioada va fi 31 martie 2026 – 31 mai 2026 (anterior 01 martie 2026 – 31 mai 2026)

Studii de caz si articole despre microintreprindere