Modificari legislative aduse de Legea 239/2025

Irina Dumitrescu

22 Dec 2025

Spete pe acelasi subiect

Modificari legislative aduse de Legea 239/2025 privind stabilirea unor masuri de redresare si eficientizare a resurselor publice si pentru modificarea si completarea unor acte normative, publicata in M.Of. nr. 1160/15.12.2025

1. Modificari aduse Codului de procedura fiscala

Completeaza formularul si TESTEAZA GRATUIT - Legislatie + Consultanta de la experti




Sunt de acord cu termenii si conditiile site-ului!
Conform cerintelor Regulamentului UE 679/2016 sunt de acord ca SC Rentrop & Straton S.R.L. sa colecteze si sa prelucreze datele din formular in scopuri comerciale.
Intrebare antispam: 2 + 1 =
Inregistrare cont de Testare Gratuita
1. definirea unor termeni introdusi in legislatie:

- mijloc modern de plata - instrument de plata, in intelesul mentionat la art. 5 alin. (1) pct. 31 din Legea nr. 209/2019 privind serviciile de plata si pentru modificarea unor acte normative, cu modificarile si completarile ulterioare, care include cardurile de debit, de credit sau preplatite, precum si solutiile moderne de plata, care se bazeaza pe aplicatii ce faciliteaza initierea unui ordin de plata pentru a se efectua platile de tip cont la cont;

- cont de plati - are intelesul mentionat la art. 5 alin. (1) pct. 11 din Legea nr. 209/2019, cu modificarile si completarile ulterioare.

2. introducerea unor criterii noi in functie de care se stabileste clasa/subclasa de risc fiscal

• criterii cu privire la utilizarea mijloacelor moderne de plata;
• criterii de avertizare timpurie cu privire la capacitatea financiara de a achita obligatiile fiscale;
• criterii cu privire la informatiile/faptele inscrise in cazierul fiscal

3. Introducerea unor noi situatii de inactivare fiscala si consecinte in cazul in care contribuabilii nu se reactiveaza in termen de un an:

• contribuabilul/platitorul persoana juridica este declarat inactiv si ii sunt aplicabile prevederile din Codul fiscal privind efectele inactivitatii, daca se afla in una dintre urmatoarele situatii:

a) nu are cont de plati in Romania sau un cont deschis la o unitate a Trezoreriei Statului;

b) nu a depus situatiile financiare anuale in termen de 5 luni de la implinirea termenului legal pentru depunerea acestora.

• daca un contribuabil/platitor declarat inactiv nu se reactiveaza in termen de un an de la data la care a fost declarat in inactivitate, acesta se dizolva potrivit actului normativ de infiintare, cu exceptia societatilor reglementate de Legea societatilor nr. 31/1990, care se dizolva potrivit art. VIII din Legea nr. 239/2025. Aceste prevederi se aplica pentru contribuabilii/platitorii declarati inactivi dupa data intrarii in vigoare a Legii 239/2025.

In cadrul procedurii de dizolvare organul fiscal, din oficiu, are obligatia de a obtine si utiliza toate informatiile si documentele necesare pentru stabilirea obligatiilor fiscale ale contribuabilului/platitorului si de a intreprinde masuri de recuperare a obligatiilor fiscale/bugetare, potrivit legii.

Declararea in inactivitate a contribuabililor/platitorilor persoane juridice pentru neindeplinirea conditiilor legate de cont si situatiile financiare se realizeaza incepand cu data de 1 ianuarie 2026.

Dispozitii tranzitorii legate de inactivitate

• Contribuabilii/Platitorii declarati inactivi, cu o inactivitate mai mare de 3 ani la data intrarii in vigoare a Legii 239/2025, care nu figureaza cu obligatii fiscale restante, precum si alte creante bugetare individualizate in titluri executorii emise potrivit legii si existente in evidenta organului fiscal central in vederea recuperarii si nu sunt subiectii unor sesizari penale, se dizolva daca nu se reactiveaza in termen de 30 de zile de la data intrarii in vigoare a acestei legi.

• Contribuabilii/Platitorii declarati inactivi potrivit art. 92 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, cu o inactivitate intre 1-3 ani la data intrarii in vigoare a Legii 239/2025, care nu figureaza cu obligatii fiscale restante, precum si alte creante bugetare individualizate in titluri executorii emise potrivit legii si existente in evidenta organului fiscal central in vederea recuperarii si nu sunt subiectii unor sesizari penale, se dizolva daca nu se reactiveaza in termen de 90 de zile de la data intrarii in vigoare a acestei legi.

4. Reguli noi privind procedura de esalonare clasica

• Se introduce, in anumite situatii, obligatia unui contract de fideiusiune incheiat in forma autentica cu beneficiarul/beneficiarii real/i definit/definiti potrivit art. 4 din Legea nr. 129/2019, cu modificarile si completarile ulterioare.

Conform art. 2280 din Codul civil, fideiusiunea este contractul prin care o parte, fideiusorul, se obliga fata de cealalta parte, care are intr-un alt raport obligational calitatea de creditor, sa execute, cu titlu gratuit sau in schimbul unei remuneratii, obligatia debitorului daca acesta din urma nu o executa.

• Se reduc termenele de plata a obligatiilor fiscale de care depinde mentinerea valabilitatii esalonarilor la plata.

5. Reguli noi privind procedura de esalonare simplificata

- introducerea unor plafoane pentru sumele ce pot face obiectul esalonarii:

a) obligatiile fiscale principale si accesorii ale persoanelor fizice in suma totala cuprinse intre 500-100.000 lei;

b) obligatiile fiscale principale si accesorii ale asocierilor fara personalitate juridica in suma totala cuprinse intre 2.000-100.000 lei;

c) obligatiile fiscale principale si accesorii ale persoanelor juridice in suma totala cuprinse intre 5.000-400.000 lei.

In cazul in care debitorul inregistreaza obligatii fiscale restante peste aceste plafoane si are de incasat sume certe si lichide de la autoritati sau institutii publice (care nu sunt in litigiu) se acorda esalonare la plata, in limita acestor sume, in baza unui document eliberat de autoritatea sau institutia publica respectiva prin care certifica aceste sume.

- introducerea unei conditii noi pentru a beneficia de esalonarea simplificata  in cazul persoanelor juridice - sa fi fost infiintate cu minimum 12 luni anterior depunerii cererii.

- reducerea unor termene de plata de care depinde mentinerea esalonarii.

6. Reglementarea vanzarii la licitatie, prin mijloace electronice, a bunurilor sechestrate

7. Majorarea unor sanctiuni pentru organele fiscale locale

8. Masuri tranzitorii pentru esalonarile la plata

2. Modificari aduse Legii nr. 70/2015 pentru intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de incasari si plati in numerar si pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plata – de la 01 ianuarie 2026

1. Modificarea prevederilor art. 1 care restrictioneaza platile in numerar – sintagma „mijloace de plata fara numerar” fiind inlocuita cu „mijloace de plata moderne”.

Operatiunile de incasari si plati efectuate de persoane juridice, persoane fizice autorizate, intreprinderi individuale, intreprinderi familiale, liber-profesionisti, persoane fizice care desfasoara activitati in mod independent, asocieri si alte entitati cu sau fara personalitate juridica de la/catre oricare dintre aceste categorii de persoane se vor realiza si prin mijloace moderne de plata.

Mijloc modern de plata are intelesul mentionat la art. 1 pct. 41 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare

2. Se introduce obligatia pentru persoanele juridice de a detine cel putin un cont de plati pe toata perioada desfasurarii activitatii in Romania sau la o unitate a Trezoreriei Statului. Pentru persoanele juridice nou-infiintate, deschiderea contului se realizeaza intr-un termen de maximum 60 de zile lucratoare de la data infiintarii.

Nerespectarea acestor obligatii constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 3.000 lei la 10.000 lei.

Prestatorii de servicii de plata, care furnizeaza servicii de plata pe teritoriul Romaniei nu pot refuza o cerere privind deschiderea contului acestor persoane si nici o cerere care vizeaza deschiderea unui cont de catre persoanele fizice, cu exceptia cazurilor in care deschiderea unui astfel de cont ar avea drept rezultat o incalcare a dispozitiilor Legii nr. 129/2019 pentru prevenirea si combaterea spalarii banilor si finantarii terorismului, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 202/2008 privind punerea in aplicare a sanctiunilor internationale, aprobata cu modificari prin Legea nr. 217/2009, cu modificarile si completarile ulterioare.

3. Modificari aduse O.U.G. nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plata - de la 01 ianuarie 2026

Se elimina plafonul de 50.000 lei de la care intervenea obligatia de a accepta plati cu cardul si se introduce obligatia persoanelor fizice sau juridice prevazute la art. 4 alin. (1) din Legea nr. 265/2022 privind registrul comertului si pentru modificarea si completarea altor acte normative cu incidenta asupra inregistrarii in registrul comertuluide a accepta plati efectuate si prin intermediul mijloacelor moderne de plata.

Sunt exceptate de la aceasta obligatie entitatile care au punctele de incasare amplasate in zone nedeservite de retele de comunicatii electronice. Exceptia inceteaza in termen de 12 luni de la data la care zona in care sunt amplasate este deservita de retele de comunicatii electronice.

Entitatile care efectueaza toate operatiunile de plata si incasare exclusiv prin conturi deschise la institutii de credit nu au obligatia sa accepte plati efectuate si prin intermediul mijloacelor moderne de plata.

4. Restrictii legate de cesiunea partilor sociale

Cesiunea partilor sociale ale asociatului unei societati cu raspundere limitata care detine controlul societatii, in sensul art. 25 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare (control - majoritatea drepturilor de vot, fie in adunarea generala a asociatilor unei societati ori a unei asociatii sau fundatii, fie in consiliul de administratie al unei societati ori consiliul director al unei asociatii sau fundatii;), este opozabila organului fiscal central in urmatoarele conditii:

a) in termen de 15 zile de la data cesiunii, cedentul, cesionarul sau societatea notifica organului fiscal central actul de transmitere a partilor sociale si actul constitutiv actualizat cu datele de identificare a noilor asociati;

b) daca societatea inregistreaza obligatii fiscale restante, precum si alte creante bugetare individualizate in titluri executorii emise potrivit legii si existente in evidenta organului fiscal central in vederea recuperarii, aceasta sau cesionarul constituie garantii potrivit art. 211 lit. a) si/sau b) din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, care sa acopere valoarea obligatiilor restante cuprinse in certificatul de atestare fiscala;

c) la inregistrarea cesiunii in registrul comertului, daca societatea inregistreaza obligatii fiscale restante, precum si alte creante bugetare individualizate in titluri executorii emise potrivit legii si existente in evidenta organului fiscal central in vederea recuperarii, se prezinta dovada acordului organului fiscal cu privire la constituirea de garantii. Pentru verificarea conditiei Oficiul National al Registrului Comertului solicita certificatul de atestare fiscala de la Agentia Nationala de Administrare Fiscala

Garantiile constituite se elibereaza de organul fiscal central la data stingerii obligatiilor de plata inscrise in certificatul de atestare fiscala.

In cazul in care obligatiile de plata inscrise in certificatul de atestare fiscala nu se sting in termen de 60 de zile de la data inregistrarii cesiunii in registrul comertului, garantiile constituite se executa de catre organul fiscal central.

Procedura de aplicare precum si modalitatea de colaborare intre Agentia Nationala de Administrare Fiscala si Oficiul National al Registrului Comertului se va aproba prin ordin comun al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si al ministrului justitiei, in termen de 30 de zile de la data intrarii in vigoare a Legii 239/2025.

5. Prevederi privind capitalul social

In cazul societatilor cu raspundere limitata nou-infiintate, valoarea minima a capitalului social este de 500 lei.

De la data intrarii in vigoare a Legii nr. 239/2025, valoarea minima a capitalului social al societatilor cu raspundere limitata se stabileste in functie de nivelul cifrei de afaceri nete raportate prin situatiile financiare anuale aferente exercitiului financiar precedent, respectiv, in cazul societatilor care au inregistrat o cifra de afaceri neta peste 400.000 lei, valoarea minima a capitalului social este de 5.000 lei. Valoarea minima a capitalului social se majoreaza pana la finalul exercitiului financiar urmator celui in care se constata cresterea cifrei de afaceri nete raportate prin situatiile financiare anuale ale exercitiului financiar precedent si ramane nemodificata, in cazul diminuarii cifrei de afaceri nete raportate prin situatiile financiare anuale ale exercitiului financiar precedent.

Societatile cu raspundere limitata inregistrate in registrul comertului isi vor majora capitalul social prin modificarea actului constitutiv, dar nu mai tarziu de 2 ani de la data intrarii in vigoare a Legii 239/2025.

In cazul societatilor cu raspundere limitata care isi majoreaza capitalul social pana la data de 31 decembrie 2026 tariful de publicare a actului in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a IV-a, prin care se prevede aceasta majorare se reduce cu 50% fata de valoarea in vigoare la momentul publicarii. Reducerea se aplica numai in cazul in care modificarea vizeaza exclusiv majorarea capitalului social pentru implementarea prevederilor Legii 239/2025.

In cazul in care societatea cu raspundere limitata nu si-a completat capitalul social in termenul legal  la cererea oricarei persoane interesate, precum si a Oficiului National al Registrului Comertului, tribunalul va pronunta dizolvarea societatii. Societatea nu va fi dizolvata daca, pana la ramanerea definitiva a hotararii judecatoresti de dizolvare, capitalul social este adus la valoarea minimului legal prevazut de prezenta lege.

6. Modificari aduse Codului fiscal

1. Introducerea unui regimul special pentru contribuabilii care inregistreaza cheltuieli cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania – de la 01 ianuarie 2026

Limitarea acestor chetuieli se aplica platitorilor de impozit pe profit care inregistreaza in anul precedent o cifra de afaceri, astfel cum este definita la art. 18¹ din Codul fiscal, de pana la  50.000.000 euro inclusiv cu exceptia:

• contribuabililor prevazuti la art. 15 din Codul fiscal, respectiv culte religioase, unitati de invatamant acreditate/autorizate, asociatii de proprietari, organizatii nonprofit, sindicale, patronale.
• contribuabililor care detin un acord de pret in avans sau incepand cu anul fiscal 2027/anul fiscal modificat care incepe in anul 2027, solicita Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emiterea unui acord de pret in avans ce are ca obiect tranzactii derulate cu persoane afiliate nerezidente care genereaza inregistrarea de cheltuieli prezentate in declaratiile fiscale, cu perioada de valabilitate incepand cu acest an. In situatia respingerii acordului de pret in avans pentru sumele respective se recalculeaza impozitul pe profit si, dupa caz, se percep creante fiscale accesorii potrivit dispozitiilor Legii nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, de la trimestrul/anul deducerii acestora.
• institutiilor de credit - persoane juridice romane, sucursalelor din Romania ale institutiilor de credit - persoane juridice straine.

Contribuabilii ce intra sub incidenta acestor prevederi, care inregistreaza cheltuieli aferente drepturilor de proprietate intelectuala, cheltuieli de management, consultanta, in relatia cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania, astfel cum sunt prezentate in contul de profit si pierdere/situatia veniturilor si cheltuielilor/date informative din raportarile contabile oficiale intocmite pentru exercitiul financiar 2024/exercitiul financiar diferit de anul calendaristic care incepe in anul 2024, a caror pondere in totalul cheltuielilor inregistrate in aceleasi raportari este de peste 1%, considera deductibile cheltuielile aferente drepturilor de proprietate intelectuala, cheltuielile de management, consultanta, in relatia cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania, inregistrate in anul fiscal de calcul, in limita de 1% din totalul cheltuielilor inregistrate conform reglementarilor contabile in anul fiscal de calcul. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro al cifrei de afaceri este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile.

Nu intra sub incidenta acestor restrictii:

-  cheltuielile reprezentand drepturi de proprietate intelectuala, management, consultanta, ca urmare a unor tranzactii cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania, efectuate pentru obtinerea marcilor, desenelor si modelelor industriale, drepturilor de autor si altele asemenea, inregistrate in Romania.

- cheltuielile care se capitalizeaza in valoarea imobilizarilor corporale si necorporale, potrivit reglementarilor contabile aplicabile.

Cheltuielile excluse potrivit dispozitiilor prezentului articol nu se iau in calcul la determinarea ponderii de 1%.

Incepand cu anul fiscal 2027/anul fiscal modificat care incepe in anul 2027, ponderea de 1%, precum si cheltuielile in relatia cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania, care intra sub incidenta acestui regim, se determina de catre contribuabili in relatia cu persoanele afiliate, astfel cum sunt definite la art. 7 pct. 26 din Codul fiscal, pe baza cheltuielilor prezentate in declaratia fiscala, astfel cum sunt inregistrate in anul fiscal de calcul. Cheltuielile prezentate in declaratia fiscala efectuate pentru obtinerea marcilor, desenelor si modelelor industriale, drepturilor de autor si altele asemenea, inregistrate in Romania, nu intra sub incidenta prevederilor acestor prevederi.

Contribuabilii infiintati in cursul unui an fiscal, pentru anul fiscal al infiintarii, aplica acest regim la sfarsitul anului fiscal de calcul, luand in considerare cheltuielile aferente drepturilor de proprietate intelectuala, cheltuielile de management, consultanta, inregistrate cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania, in total cheltuieli, astfel cum sunt inregistrate in evidenta contabila. Aceste prevederi se aplica si contribuabililor infiintati in cursul anului 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, pentru determinarea rezultatului fiscal al anului fiscal 2026/anului fiscal modificat care incepe in anul 2026.

Reguli pentru grupul fiscal

In cazul grupului fiscal regimul  se aplica in mod corespunzator de catre membri, in functie de situatia individuala.

       2.Impozit suplimentar pentru persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale

Contribuabilii care au scazut valoarea imobilizarilor in curs de executie/activelor potrivit indicatorilor I si A din cadrul art. 46² alin. (2) din Codul fiscal, in vigoare pana la data 31 decembrie 2025/ultima zi a anului fiscal modificat care se incheie in anul 2026, au obligatia de a pastra in patrimoniu activele respective cel putin o perioada egala cu jumatate din durata de utilizare economica, stabilita potrivit reglementarilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani. In cazul nerespectarii acestei conditii, pentru sumele respective se recalculeaza impozitul minim pe cifra de afaceri si, dupa caz, se percep creante fiscale accesorii potrivit Codului de procedura fiscala, de la trimestrul/anul scaderii acestora.

Nu intra sub incidenta acestor prevederi activele care se inscriu in oricare dintre urmatoarele situatii:

a) sunt transferate in cadrul operatiunilor de reorganizare, efectuate potrivit legii;

b) sunt instrainate in procedura de lichidare/faliment, potrivit legii;

c) sunt distruse, pierdute, furate sau defecte si inlocuite, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de contribuabil. In cazul activelor furate, contribuabilul demonstreaza furtul pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;

d) sunt scoase din patrimoniu ca urmare a indeplinirii unor obligatii prevazute de lege.

3. introducerea in categoria veniturilor din activitati independente a veniturilor realizate de contribuabilii care obtin venituri din prestarea de servicii de cazare, precum si veniturile din inchirierea pe termen scurt a unui numar de peste 7 camere situate in locuinte proprietate personala.

Sunt considerate venituri din prestarea de servicii de cazare veniturile obtinute de operatorii economici definiti potrivit legislatiei specifice domeniului turismului - prin punerea la dispozitie a unui spatiu amenajat in scopul innoptarii pentru o perioada determinata, masurata in zile.

Venitul net anual din prestarea de servicii de cazare se determina prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 30% asupra venitului brut

Nu se cuprinde in venitul brut comisionul retinut de catre entitatile care faciliteaza inchirierea pe termen scurt a camerelor situate in locuinte proprietate personala, inclusiv interfetele electronice, cum ar fi o piata online, o platforma, un portal sau alte mijloace similare.

Veniturile din prestarea de servicii de cazare, realizate intr-o fractiune de an sau in perioade diferite ce reprezinta fractiuni ale aceluiasi an, se considera venit anual.

Impozitul anual datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual, impozitul fiind final.

Pentru determinarea venitului net din prestarea de servicii de cazare, contribuabilii completeaza numai partea referitoare la venituri din Registrul de evidenta fiscala si nu au obligatii privind evidenta contabila.

Contribuabilii au obligatia sa completeze si sa pastreze fisa de ocupare a capacitatii de cazare.

Impozitul anual datorat se stabileste de contribuabil prin depunerea Declaratiei unice iar plata impozitului anual datorat pentru venitul net anual se efectueaza la bugetul de stat, pana la termenul legal de depunere a Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.

CAS si CASS

Aceste venituri se iau in considerare la incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara sau de cel putin 24 de salarii minime brute pe tara in functie de care se datoreaza CAS.

CASS se datoreaza similar veniturilor din activitati independente

4. Determinarea impozitului pe venituri din cedarea folosintei bunurilor si veniturile obtinute de catre proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal din inchirierea pe termen scurt a unui numar cuprins intre 1 si 7 camere inclusiv, situate in locuinte proprietate personala, indiferent de numarul de locuinte in care sunt situate acestea, in cursul unui an fiscal.

Inchirierea pe termen scurt de catre proprietari, uzufructuari sau alti detinatori legali a camerelor situate in locuinte proprietate personala reprezinta inchirierea neintrerupta a unei camere aceleiasi persoane, pentru perioade de maximum 30 de zile, intr-un an calendaristic. In situatia in care inchirierea se realizeaza pentru o fractie de zi, se considera inchiriere pentru o zi.

Incepand cu anul fiscal in care numarul camerelor inchiriate pe termen scurt, situate in locuinte proprietate personala, este de peste 7 camere, veniturile realizate reprezinta venituri din activitati independente si se supun impunerii potrivit prevederilor art. 68³.

Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendare si cele din inchirierea pe termen scurt de catre proprietari a camerelor situate in locuinte proprietate personala, au obligatia inregistrarii contractului incheiat intre parti, precum si a modificarilor survenite ulterior, in termen de cel mult 30 de zile de la incheierea/producerea modificarii acestuia, la organul fiscal competent. In situatia in care bunul este detinut in comun, prin contractul de inchiriere sau, dupa caz, prin actul de modificare a acestuia, se desemneaza proprietarul, uzufructuarul sau alt detinator legal care indeplineste obligatia inregistrarii contractului incheiat intre parti.

Venitul net anual din inchirierea pe termen scurt a camerelor situate in locuinte proprietate personala se determina prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 30% asupra venitului brut. Venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in cursul anului fiscal.

Nu se cuprinde in venitul brut comisionul retinut de catre entitatile care faciliteaza inchirierea pe termen scurt a camerelor situate in locuinte proprietate personala, inclusiv interfetele electronice, cum ar fi o piata online, o platforma, un portal sau alte mijloace similare.

Veniturile din inchirierea pe termen scurt a camerelor situate in locuinte proprietate personala, realizate intr-o fractiune de an sau in perioade diferite ce reprezinta fractiuni ale aceluiasi an, se considera venit anual.

Impozitul anual datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual,  impozitul fiind final.

Pentru determinarea venitului net din inchirierea pe termen scurt a camerelor situate in locuinte proprietate personala, contribuabilii completeaza numai partea referitoare la venituri din Registrul de evidenta fiscala si nu au obligatii privind evidenta contabila.

Contribuabilii au obligatia sa completeze si sa pastreze fisa de ocupare a capacitatii de cazare, astfel incat sa rezulte perioada de ocupare a camerei, precum si datele de identificare a persoanei/persoanelor care a/au ocupat-o.

Modelul, continutul, precum si modalitatea de gestionare a formularului tipizat «Fisa de ocupare a capacitatii de cazare» se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

Impozitul anual datorat se stabileste de contribuabil prin depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la termenul legal de depunere Impozitul anual datorat se plateste integral la bugetul de stat."

5. Majorarea cotelor de impunere pentru veniturile sub forma castigurilor din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni cu instrumente financiare derivate – se aplica castigurilor din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni cu instrumente financiare derivate obtinute din transferuri / operatiuni efectuate incepand cu data de 1 ianuarie 2026.

• de la 1% la  3% pentru fiecare castig din transferul titlurilor de valoare/operatiuni cu instrumente financiare derivate  care au fost dobandite si instrainate intr-o perioada mai mare de 365 de zile inclusiv de la data dobandirii;
• de la 3% la 6% pentru fiecare castig din transferul titlurilor de valoare//operatiuni cu instrumente financiare derivate care au fost dobandite si instrainate intr-o perioada mai mica de 365 de zile de la data dobandirii;

6. Majorarea cotei de impunere pentru veniturile din transferul de moneda virtuala – se aplica castigurilor din transferul de moneda virtuala obtinute incepand cu data de 1 ianuarie 2026.

In cazul veniturilor din transferul de moneda virtuala impozitul pe venit datorat se calculeaza de catre contribuabil, pe baza Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin aplicarea cotei de 16% asupra castigului din transferul de moneda virtuala, determinat ca diferenta pozitiva intre pretul de vanzare si pretul de achizitie, inclusiv costurile directe aferente tranzactiei. Castigul sub nivelul a 200 lei/tranzactie nu se impoziteaza cu conditia ca totalul castigurilor intr-un an fiscal sa nu depaseasca nivelul de 600 lei.

       7.Majorarea cotei de impunere pentru castigului net anual impozabil determinat potrivit prevederilor art. 119, de la 10 la 16%.

Cota de impozit se majoreaza pentru castigurile din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni cu instrumente financiare derivate care nu sunt efectuate prin intermediari, precum si pentru castigul din transferul aurului de investitii.

       8. Masuri tranzitorii

Pentru veniturile din activitati independente obtinute in anul 2025 din inchirierea in scop turistic, pentru care venitul net a fost determinat in sistem real sau pe baza normelor de venit, obligatiile fiscale sunt cele in vigoare in anul de realizare a venitului. Pierderea reportata, necompensata, precum si pierderea fiscala inregistrata in anul fiscal 2025 reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului.

Pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor obtinute in anul 2025, din inchirierea in scop turistic de catre proprietari a camerelor situate in locuinte proprietate personala, altele decat cele care constituie structuri de primire turistice, potrivit legislatiei specifice, pentru care determinarea venitului net a fost determinata pe baze de norme de venit, precum si in cazul in care determinarea venitului net a fost efectuata in sistem real obligatiile fiscale sunt cele in vigoare in anul de realizare a venitului. Pierderea fiscala inregistrata in anul fiscal 2025 reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului.

9. Majorarea plafonului maxim pentru care se datoreaza CASS pentru venituri din activitati independente -  de la 60 la 72 de salarii minime brute pe tara.

10. Modificari in domeniul impozitelor si taxelor locale

• eliminarea unor scutiri de la plata impozitelor si taxelor locale (cladiri, terenuri, mijloace de transport). Scutirile/Reducerile de la plata impozitelor si taxelor locale acordate inainte de data de 1 ianuarie 2026 in cadrul schemelor de ajutor de stat raman valabile in conditiile stabilite prin schemele de ajutor de stat aflate in desfasurare.
• in cazul cladirilor care sunt utilizate ca sere, solare, rasadnite, ciupercarii, silozuri pentru furaje, silozuri si/sau patule pentru depozitarea si conservarea cerealelor, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru alte activitati economice, impozitul se reduce cu 50%, cu respectarea legislatiei in materia ajutorului de stat.
• modificarea valorilor ce stau la baza calculul impozitului pe cladiri, pe terenuri, mijloace de transport
• eliminarea conceputului de cladire rezidentiala detinuta de o persoana juridica (de la 01 ianuarie 2027 conform O.U.G. nr.  78/2025) Astfel, toate cladirile detinute de persoane juridice vor fi considerate nerezidentiale.

11. Majorarea cotei de impozitare pentru impozitul pe bunurile imobile si mobile de valoare mare – de la 0.3% la 0.9%

12. Abrogarea unor prevederi legate de acordarea unor facilitati – de la 1 ianuarie 2026:

-  art. 4 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 56/2020 pentru recunoasterea meritelor personalului medical participant la actiuni medicale impotriva COVID-19, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 402 din 15 mai 2020, cu modificarile si completarile ulterioare;

-  art. 76 alin. (1) lit. e) si e¹) din Legea cooperatiei agricole nr. 566/2004, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 1236 din 22 decembrie 2004, cu modificarile si completarile ulterioare;

-  art. 17 alin. (3) din Legea tinerilor nr. 350/2006, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 648 din 27 iulie 2006, cu modificarile si completarile ulterioare."

7. Implementarea Sistemului national integrat de gestionare in scop fiscal a datelor si informatiilor despre bunurile imobile din Romania-  Sistemul RO eProprietate

Sistemul RO e-Proprietate reprezinta ansamblul de principii, reguli si sisteme informatice, infrastructura de comunicatii, elemente de interconectare si interoperabilitate cu alte sisteme informatice, platforme hardware si software pentru stocare, procesare automata, procesare manuala, preluare, afisare si transmitere de date, avand drept scop automatizarea colectarii de date si informatii despre bunurile imobile, pentru fundamentarea politicilor publice in scop fiscal.

8. Modificari in domeniul activitatii antifrauda fiscala si inspectia muncii – O.U.G. nr. 74/2013, Legea nr. 108/1999

• Se implementeaza posibilitatea  de inregistrare cu mijloacele fotoaudio-video a activitati desfasurate in spatii publice, fara consimtamantul persoanelor vizate.

In scopul realizarii activitatilor de control antifrauda, personalul desemnat din cadrul Directiei generale antifrauda fiscala poate sa inregistreze si sa fixeze cu mijloacele fotoaudio-video din dotare activitati desfasurate in spatii publice, fara consimtamantul persoanelor vizate.

In scopul realizarii activitatilor de control si de cercetare a evenimentelor, personalul din cadrul Inspectiei Muncii si al inspectoratelor teritoriale de munca care ocupa functii publice specifice poarta inregistratoare audio-video portabile de tip body worn camera si au dreptul ca, pentru exercitarea atributiilor prevazute de lege, sa fixeze cu mijloace foto-audio-video din dotare activitatile desfasurate la locul de munca controlat, fara consimtamantul persoanelor vizate.

9. Instituirea unei taxe logistice pentru gestionarea fluxurilor extracomunitare de bunuri – de la data de 1 ianuarie 2026

Se instituie o taxa logistica pentru gestionarea fluxurilor de bunuri extracomunitare, in valoare de 25 lei pentru fiecare colet ce contine bunuri cu valoare comerciala, cu loc de incepere al livrarii in afara teritoriului Uniunii Europene, a carei valoare declarata se situeaza sub plafonul de 150 euro, indiferent de locul punerii in libera circulatie in Uniunea Europeana.

Taxa se aplica coletelor care contin bunurile livrate in cazul vanzarilor la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte, definite conform dispozitiilor art. 266 alin. (1) pct. 36, respectiv art. 315² alin. (1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Obligatia de plata a taxei revine furnizorului bunurilor, persoanei care expediaza coletul sau entitatii care faciliteaza prin intermediul unei platforme digitale vanzarea la distanta de bunuri, dupa caz.

Coletele a caror livrare nu a fost efectuata catre destinatarul final din Romania nu fac obiectul taxei.

In cazul coletelor care sunt returnate taxa nu se ramburseaza.

Obligatia de colectare, declarare si virare a taxei revine furnizorilor de servicii postale, astfel cum sunt definiti la art. 2 pct. 2 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 13/2013 privind serviciile postale, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 187/2013, cu modificarile si completarile ulterioare, care predau coletul destinatarului.

Furnizorii de servicii postale au obligatia sa declare, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a facut predarea catre destinatarul coletului, catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, numarul coletelor.

Furnizorii de servicii postale colecteaza taxa direct de la furnizorul bunurilor, persoana care expediaza coletul sau entitatea care faciliteaza prin intermediul unei platforme digitale vanzarea la distanta de bunuri sau de la intermediarul logistic beneficiar direct al serviciilor postale prestate de catre acestia.

Taxele colectate vor fi virate la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost predat coletul destinatarului.

Furnizorii de servicii postale au obligatia sa se asigure de incasarea taxei, aceasta reprezentand o conditie pentru prestarea serviciilor.

Sunt stabilite si sanctiuni pentru neindeplinirea acestor obligatii

10. Modificari aduse Legii societatilor 31/1990

1. Modificari legate de acordarea ori de restituirea de imprumuturi  actionarilor sau asociatilor

Societatile care distribuie trimestrial dividende, potrivit legii, nu pot acorda actionarilor sau asociatilor, dupa caz, sau altor persoane afiliate, asa cum sunt definite conform reglementarilor contabile aplicabile, imprumuturi, pana la regularizarea diferentelor rezultate din distribuirea dividendelor in cursul anului.

Societatile care, pe baza situatiilor financiare anuale, aprobate potrivit legii, au o valoare a activului net diminuata la mai putin de jumatate din valoarea capitalului social subscris nu pot restitui actionarilor sau asociatilor, dupa caz, sau altor persoane afiliate, asa cum sunt definite conform reglementarilor contabile aplicabile, imprumuturile luate de la acestia.

Nerespectarea acestor interdictii atrage raspunderea solidare a societatii si a actionarului/asociatului care a beneficiat de plata de dividende interimare, fara a fi regularizate, sau caruia i s-au restituit imprumuturi, desi societatea avea activul net sub limita prevazuta de lege.

Societatea, impreuna cu actionarii/asociatii, raspund solidar pentru obligatiile bugetare restante datorate de societate si administrate de organul fiscal central, in limita sumelor care au facut obiectul imprumutului acordat, respectiv restituit.

Nerespectarea de catre societati a acestor interdictii constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 10.000 lei la 200.000 lei.

2. Limitari la distribuirea de dividende

- societatile care, la sfarsitul exercitiului financiar curent, inregistreaza profit pentru exercitiul financiar de raportare, dar inregistreaza pierdere contabila reportata, potrivit prevederilor Legii contabilitatii nr. 82/1991, pot efectua distribuiri de dividende din profitul exercitiului financiar curent numai dupa constituirea rezervelor legale, acoperirea pierderii contabile reportate si constituirea de rezerve in conformitate cu cerintele statutare.

- societatile care, pe baza situatiilor financiare anuale, aprobate potrivit legii, au o valoare a activului net diminuata la mai putin de jumatate din valoarea capitalului social subscris pot efectua distribuiri de dividende din profitul exercitiului financiar curent numai dupa reintregirea activului net la valoarea minima prevazuta de lege.

- societatile care, pe baza situatiilor financiare interimare, aprobate potrivit legii, au o valoare a activului net diminuata la mai putin de jumatate din valoarea capitalului social subscris nu pot efectua distribuiri de dividende interimare din profitul exercitiului financiar curent daca nu au reintregit activul net la valoarea minima prevazuta de lege.

3. Obligatii si sanctiuni cu privire la reintregirea activului net

- nerespectarea de catre societate a obligatiei de reconstituire a activului net pana la nivelul unei valori cel putin egale cu jumatate din capitalul social pana la incheierea exercitiului financiar ulterior constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 10.000 lei la 200.000 lei. Societatile aflate in aceasta situatie care inregistreaza datorii fata de actionari rezultate din imprumuturi sau alte finantari acordate de acestia si care nu respecta obligatia de reconstituire a activului net al societatii pana la nivelul unei valori cel putin egale cu jumatate din capitalul socialin termen de 2 ani de la incheierea exercitiului financiar ulterior celui in care au fost constatate pierderile au obligatia de a majora capitalul social prin conversia acestor creante, cu respectarea drepturilor celorlalti actionari iar nerespectarea obligatiei se sanctioneaza cu amenda de la 40.000 lei la 300.000 lei.

Aceste prevederi nu se aplica actionarilor/asociatilor care:

a) au ca scop sau obiect de activitate efectuarea de investitii sau administrarea fondurilor de investitii alternative sau cu capital de risc eligibile si sunt entitati care apartin unor grupuri de tip fonduri de investitii alternative, fonduri cu capital de risc eligibile sau sunt administratori ai unor asemenea fonduri;

b) au ca scop sau obiect principal de activitate efectuarea de investitii, detinerea de participatii in societati sau finantarea cu titlu profesionist a companiilor la care detin parti sociale/actiuni (CAEN 64);

c) au calitatea de investitori profesionali, definiti conform Directivei 2014/65/UE a Parlamentului European si a Consiliului din 15 mai 2014 privind pietele instrumentelor financiare si de modificare a Directivei 2002/92/CE si a Directivei 2011/61/UE;

d) au calitatea de investitori intr-un proiect de finantare participativa, in sensul Regulamentului (UE) 2020/1.503 al Parlamentului European si al Consiliului din 7 octombrie 2020 privind furnizorii europeni de servicii de finantare participativa pentru afaceri si de modificare a Regulamentului (UE) 2017/1.129 si a Directivei (UE) 2019/1.937, fie direct, fie indirect, prin intermediul unei entitati care detine direct o participatie intrun asemenea proiect; sau

e) sunt persoane fizice care au investit o suma cuprinsa intre 2.500 euro si 200.000 euro, echivalentul in lei la cursul Bancii Nationale a Romaniei din ziua investitiei, intr-o microintreprindere sau intreprindere mica, astfel cum sunt definite de Legea nr. 346/2004 privind stimularea infiintarii si dezvoltarii intreprinderilor mici si mijlocii, cu modificarile si completarile ulterioare, si nu detin, direct sau indirect, mai mult de 25% din capitalul social al societatii in cauza, cu conditia ca, in oricare din situatiile prevazute la lit. a)-e) din prezentul alineat, imprumuturile sa nu fie restituite actionarilor/asociatilor intr-un termen de 4 ani de la data acordarii imprumuturilor.

11. Majorarea sanctiunilor pentru munca la negru

Primirea la munca a uneia sau a mai multor persoane fara incheierea unui contract individual de munca  se sanctioneaza cu amenda de 40.000 lei pentru fiecare persoana astfel identificata, fara a depasi valoarea cumulata de 1.000.000 lei. Sanctiunea anterioara era de 20.000 lei pentru fiecare persoana astfel identificata iar plafonul cumulat de 200.000 lei.

12. Alte modificari

Legea aduce si alte modificari in domeniul procedurilor de prevenire a insolventei si de insolventa si organizarea activitatii practicienilor de insolventa, in domeniul vamal, al jocurilor de noroc, programe guvernamentale.

Studii de caz si articole despre legea 239 2025