Modificari legislative introduse prin O.U.G. nr. 89 2025

Irina Dumitrescu

04 Ian 2026

Spete pe acelasi subiect

O.U.G. nr. 89/2025 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, reglementarea unor masuri fiscal-bugetare, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative

Publicat in: M.Of. nr. 1.203 din  24.12.2025

Ce prevede: Ordonanta aduce modificari si completari unor acte normative si stabileste masuri bugetare pentru anul 2026.

Completeaza formularul si TESTEAZA GRATUIT - Legislatie + Consultanta de la experti




Sunt de acord cu termenii si conditiile site-ului!
Conform cerintelor Regulamentului UE 679/2016 sunt de acord ca SC Rentrop & Straton S.R.L. sa colecteze si sa prelucreze datele din formular in scopuri comerciale.
Intrebare antispam: 1 + 5 =
Inregistrare cont de Testare Gratuita
1. Modificari aduse Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, modificari ce vizeaza:

1. Impozit minim pe cifra de afaceri si impozit suplimentar

• se reduce cota pentru impozitul minim pe cifra de afaceri pentru anul fiscal 2026/anul fiscal modificat care incepe in anul 2026, de la 1% la 0,5%.

• aplicabilitatea impozitului mimin se limiteaza pana la data de 31 decembrie 2026 inclusiv/ultima zi a anului fiscal modificat care se incheie in anul 2027 inclusiv.

• aplicabilitatea impozitului suplimentar pentru persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale se prelungeste pana la data de 31 decembrie 2026 inclusiv, respectiv ultima zi a anului fiscal modificat care se incheie in anul 2027 inclusiv.

• Se introduc la masuri tranzitorii restrictiile privind instrainarea activelor incluse in indicatorii I si A din cadrul impozitului minim si a impozitului suplimentar din sectoarele petrol si gaze naturale si alocarea costurilor excedentare ale indatorarii rezultate din tranzactii/operatiuni care au finantat achizitia/productia imobilizarilor in curs de executie/activelor stabilite potrivit prevederilor art. 18¹ alin. (3) si (12), respectiv potrivit prevederilor art. 46² alin. (2) plafonului deductibil reprezentat de echivalentul in lei al sumei de 1.000.000 euro.

2. Impozitul pe veniturile microintreprinderilor

• se abroga cota de 3% pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor.

De la 01 ianuarie 2026 se aplica doar cota de 1%

3. Impozit pe veniturile din alte surse

• se majoreaza cota de impozitare de la 10% la 16% pentru sumele/produsele in favoarea asociatilor .

Cota de 16% se aplica de la 01 ianuarie 2026 pentru veniturile reprezentand bunuri si/sau serviciile primite de un participant la persoana juridica, acordate/furnizate de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia precum si pentru veniturile reprezentand sume platite unui participant la o persoana juridica, in folosul personal al acestuia, pentru bunurile sau serviciile achizitionate de la acesta, peste pretul pietei pentru astfel de bunuri ori servicii;

4. Accize - de la data de 1 martie 2026.

• Se introduc notiuni noi in domeniul accizelor, respectiv angrosist de produse energetice cu depozitare si fara depozitare, angrosist de bauturi alcoolice si tutun prelucrat, atestat de comercializare angro de produse energetice cu depozitare si fara depozitare, atestat de distribuitor de produse energetice, atestat de exportator inregistrat de produse energetice, atestat de distributie si comercializare angro de bauturi alcoolice si tutun prelucrat, distribuitor de produse energetice, exportator inregistrat

• se transfera operatiunile de autorizare a angro bauturi alcoolice, tutun prelucrat si produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat, pacura si biocombustibili care desfasoara activitati cu produse accizabile cu produse supuse accizelor armonizate,  de la directia vamala la o comisie de autorizare constituita la nivelul ANAF.

Prin exceptie, autorizarea antrepozitelor fiscale pentru productia exclusiva de vinuri realizata de catre contribuabili, altii decat contribuabilii mari si mijlocii stabiliti conform reglementarilor in vigoare, micile distilerii prevazute la art. 353, precum si micile fabrici de bere independente prevazute la art. 349 se face de catre autoritatea vamala teritoriala.

• se introduc garantii suplimentare pentru antrepozitarul autorizat care prezinta risc fiscal ridicat

• se introduc obligatii suplimentare pentru operatorii din domeniul accizelor care prezinta risc fiscal ridicat.

Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal sunt urmatoarele:

1. operatorii economici nou-infiintati sau la care au fost preluate partile sociale in ultimele 12 luni;

2. operatorii economici care nu au desfasurat activitati economice in ultimele 12 luni;

3. operatorii economici care au fost declarati inactivi si care au fost reactivati in ultimele 12 luni;

4. operatorii economici care au declarat domiciliul fiscal la sediul unui cabinet de avocatura;

5. operatorii economici care au obtinut autorizatii si/sau au fost inregistrati in domeniul comercializarii produselor accizabile in ultimele 12 luni. Nu intra in aceasta categorie operatorii economici care au reinnoit in ultimele 12 luni autorizatiile obtinute anterior;

6. operatorii economici care nu au desfasurat activitati economice in domeniul produselor accizabile in ultimele 36 de luni;

7. operatorii economici care se incadreaza in una dintre situatiile de mai jos:

a) care in ultimii 5 ani au inregistrat obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, in sensul art. 157 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru care s-a dispus executarea garantiei;

b) care in ultimele 12 luni au depus declaratiile fiscale cu o intarziere mai mare de 5 zile de la termenul legal;

c) care in ultimii 5 ani au beneficiat de esalonari si/sau restructurari la plata si care se incadreaza in una dintre urmatoarele situatii:

(i)nu au respectat termenele stabilite prin graficul de esalonare/graficul de plata, chiar daca acestea au fost stinse in termenul suplimentar prevazut de lege;

(ii)nu au achitat obligatiile fiscale declarate dupa data acordarii esalonarii si/sau restructurarii, in termenul prevazut de lege, chiar daca acestea au fost stinse in termenul suplimentar reglementat prevazut de lege;

(iii)inregistreaza obligatii fiscale/bugetare, altele decat cele prevazute la pct. (i) si (ii), care reprezinta conditie de mentinere a valabilitatii esalonarii si/sau restructurarii la plata;

(iv)au pierdut valabilitatea esalonarii si/sau restructurarii la plata, iar ulterior au solicitat mentinerea valabilitatii acesteia, potrivit legii;

d) care au asociati majoritari si/sau administratori care in ultimii 10 ani au mai fost asociati sau administratori in societati care au fost autorizate si/sau inregistrate in domeniul comercializarii produselor accizabile, ale caror autorizatii/atestate au fost revocate si care se incadreaza in una dintre urmatoarele situatii:

(i)la data radierii societatii sau la data cesionarii partilor sociale/actiunilor, societatile respective inregistrau obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala;

(ii)a fost deschisa procedura insolventei, respectiv perioada de observatie, reorganizare judiciara sau faliment;

e) care au solicitat restituirea sau compensarea unor sume de bani de la bugetul general consolidat, iar in urma actiunilor de control ale organelor fiscale se constata ca pentru cel putin 25% din suma solicitata nu au drept de restituire;

f) care nu au fonduri financiare la nivelul achizitiilor lunare de produse accizabile.

Operatorii economici despre care se constata ca se incadreaza in cel putin unul dintre aceste criterii sunt notificati de catre comisia constituita in cadrul ANAF.

• se introduc prevederi privind modalitatea de comunicare a diverselor decizii in domeniul accizelor (suspendarea, revocarea sau anularea autorizatiei de antrepozit fiscal, revocarea autorizatiei de expeditor inregistrat s.a.).

• se implementeaza o procedura de inregistrare in calitate de exportator inregistrat pentru persoana fizica sau juridica care intentioneaza sa exporte produse energetice

• se extinde obligatia de inregistrare ca importator autorizat pentru importul de orice produse accizabile, nu doar cele supuse marcarii.

• modificarea conditiilor de autorizare a operatorilor economici care doresc sa distribuie si sa comercializeze angro bauturi alcoolice, tutun prelucrat si produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat, pacura si biocombustibili si a obligatiilor acestor operatori daca prezinta risc fiscal ridicat

• se introduc conditii pentru obtinerea atestatului de comercializare angro de produse energetice cu depozitare si atestatului de comercializare angro de produse energetice fara depozitare de catre angrosistii de produse energetice cu depozitare si angrosistii de produse energetice fara depozitare. Acestia au urmatoarele obligatii:

a) sa constituie o garantie de 2.500.000 lei, sub forma prevazuta la art. 348 alin. (1). In situatia in care organele competente constata indiciile savarsirii unei infractiuni si evalueaza prejudiciul, operatorul economic are obligatia de a reintregi garantia la nivelul prejudiciului, cu exceptia situatiei in care garantia este indestulatoare;

b) sa detina in proprietate active corporale fixe in valoare de minimum 2.500.000 lei, stabilite printr-un raport de expertiza/evaluare.

In vederea obtinerii atestatului de comercializare angro, operatorii economici care doresc sa distribuie si sa comercializeze angro bauturi alcoolice si tutun prelucrat au obligatia sa constituie o garantie de 250.000 lei, sub forma prevazuta la art. 348 alin. (1). In situatia in care organele competente constata indiciile savarsirii unei infractiuni si evalueaza prejudiciul, operatorul economic are obligatia de a reintregi garantia la nivelul prejudiciului, cu exceptia situatiei in care garantia este indestulatoare.

Este interzisa comercializarea de catre angrosistul de produse energetice fara depozitare catre alti cumparatori decat consumatori finali sau statii de distributie carburanti.

• se actualizarea contraventiilor

• se introduc urmatoarele masuri tranzitorii:

Incepand cu data de 1 martie 2026 si cel tarziu pana la data de 31 mai 2026 inclusiv, operatorii economici care detin autorizatii de antrepozite fiscale, destinatari inregistrati, expeditori inregistrati, importatori autorizati, precum si operatorii economici care detin atestate de distributie si comercializare angro bauturi alcoolice, tutun prelucrat si produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat si biocombustibili au obligatia de a solicita din nou autorizarea sau inregistrarea, dupa caz.

Autorizatiile/Atestatele operatorilor economici care au solicitat autorizarea sau inregistrarea in acest intervalisi mentin valabilitatea pana la data autorizarii/inregistrarii sau respingerii solicitarii de autorizare/inregistrare.

Valabilitatea autorizatiilor/atestatelor operatorilor economici care nu au solicitat autorizarea sau inregistrarea in acest termen inceteaza de drept la data de 1 iunie 2026.

Valabilitatea autorizatiilor detinute de antrepozitele fiscale pentru productia exclusiva de vinuri realizata de catre contribuabili, altii decat contribuabilii mari si mijlocii, micile distilerii prevazute la art. 353, precum si micii producatori independenti de bere prevazuti la art. 349 se mentine pana la termenul de expirare a acestora, urmand ca reautorizarea sa se faca de catre autoritatea vamala teritoriala.

3. Impozit pe constructii speciale

• Impozitul pe constructii speciale (cunoscut si ca „taxa pe stalp”) se abroga incepand cu anul 2027/anul fiscal modificat care incepe in anul 2027

2. Suma neimpozabila

• Reglementari privind suma netaxabila cu impozit si contributii pentru veniturile de natura salariala pentru veniturile aferente lunilor ianuarie-decembrie 2026 inclusiv.

Suma pentru care nu se datoreaza impozit pe venit si contributii sociale obligatorii, in anumite conditii, se stabileste astfel:

• suma de 300 lei/luna din veniturile din salarii si asimilate salariilor aferente perioadei 1 ianuarie-30 iunie 2026,
• suma de 200 lei/luna, din veniturile din salarii si asimilate salariilor aferente perioadei 1 iulie-31 decembrie 2026

3. Legea nr. 239/2025 privind stabilirea unor masuri de redresare si eficientizare a resurselor publice si pentru modificarea si completarea unor acte normative

• se introduce o noua categorie pentru care consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucuresti pot/poate hotari sa acorde scutirea sau reducerea impozitului/taxei pe cladiri respectiv cladirile pentru care s-a instituit un regim de protectie, altele decat monumentele istorice, amplasate in zone de protectie ale monumentelor istorice si in zonele construite protejate, pentru o perioada de 2 ani, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care au fost finalizate lucrarile de renovare, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru alte activitati economice.

• pentru anul 2026 se introduce scutire de la plata impozitului pe cladiri pentru cladirile care sunt utilizate ca sere, solare, rasadnite, ciupercarii, silozuri pentru furaje, silozuri si/sau patule pentru depozitarea si conservarea cerealelor, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru alte activitati economice. Incepand cu anul 2027 pentru acestea impozitul pe cladiri se reduce cu 50%.

4. O.U.G. nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei  - de la 01  iulie 2026

Pentru situatiile in care perioada de incapacitate temporara de munca pentru care s-au eliberat certificatele de concediu medical se prelungeste in luna urmatoare si conduce la depasirea perioadelor in functie de care se stabilesc procentele pentru indemnizatie, diferentele de indemnizatii pentru incapacitate temporara de munca cauzata de boli obisnuite sau de accidente in afara muncii, rezultate ca urmare a recalcularii si aferente lunii anterioare celei in care are loc aceasta operatiune, se includ in veniturile lunii in care sunt determinate si se declara in Declaratia 112 aferenta aceleiasi luni.

Aceste prevederi in vigoare la data de 1 iulie 2026 si se aplica inclusiv in cazul indemnizatiilor pentru incapacitate temporara de munca cauzata de boli obisnuite sau de accidente in afara muncii aferente certificatelor de concediu medical eliberate in cadrul episoadelor de boala incepute inainte de data de 1 iulie 2026 si care continua dupa aceasta data.

5. O.U.G. nr.  120/2021 privind administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura si factura electronica in Romania (...)

• se introduce obligatia de a transmite facturile in sistemul RO e-factura pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania conform titlului VII «Taxa pe valoarea adaugata» din Codul fiscal efectuate catre persoane impozabile nestabilite, dar inregistrate in scopuri de TVA in Romania, cu exceptia facturilor emise pentru livrari intracomunitare de bunuri, pentru care beneficiarul comunica un cod de inregistrare in scopuri de TVA din alt stat membru. Facturile se transmit si conform art. 319 din Codul fiscal (fizic, electronic).

• termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura se se modifica din 5 zile calendaristice in 5 zile lucratoare de la data emiterii facturii, dar nu mai tarziu de 5 zile lucratoare de la data-limita pentru emiterea facturii prevazuta la art. 319 alin. (16) din Codul fiscal.

• se introduce obligatia persoanelor fizice care emit facturi pe CNP sa se inscrie in Registrul RO e-Factura obligatoriu. Persoanele care emit facturi catre persoane fizice inscrise in Registrul RO e-factura le considera efectuate in relatia B2B. Prevederea se aplica de la data de 15 ianuarie 2026.

6. O.U.G. nr. 70/2024 privind unele masuri de implementare si utilizare a decontului precompletat RO e-TVA si valorificarea datelor si informatiilor prin implementarea unui sistem de guvernanta specific, precum si alte masuri fiscale

• se abroga obligatia de a transmite raspuns la Notificarea de conformare RO e-TVA si prevederile conexe acestei obligatii (sanctiuni, incadrarea la risc fiscal).

• se amana aplicarea RO e-TVA in cazul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare pana la data de 30 septembrie 2026.

7. Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala

- se elimina obligatiile privind contractul de fidejusiune la mentinerea valabilitatii esalonarii

8. Alte modificari vizeaza masuri bugetare si acte normative precum:

• O.G. nr. 5/2013 privind stabilirea unor masuri speciale de impozitare a activitatilor cu caracter de monopol natural din sectorul energiei electrice si al gazului natural
• O.G. nr. 6/2013 privind instituirea unor masuri speciale pentru impozitarea exploatarii resurselor naturale, altele decat gazele naturale
• Legea nr. 273/2006 privind finantele publice locale, cu modificarile si completarile ulterioare
• Legea nr. 246/2022 privind zonele metropolitane, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative
• Legea invatamantului preuniversitar nr. 198/2023
• Legea nr. 69/2010
• O.U.G. nr. 133/2021
• Legea nr. 500/2002 privind finantele publice
• O.G. nr. 42/2004 privind organizarea activitatii sanitar-veterinare si pentru siguranta alimentelor
• O.G. nr. 64/2001 privind repartizarea profitului la societatile nationale, companiile nationale si societatile cu capital integral sau majoritar de stat, precum si la regiile autonome
• O.G. nr. 26/2013 privind intarirea disciplinei financiare la nivelul unor operatori economici la care statul sau unitatile administrativ-teritoriale sunt actionari unici ori majoritari sau detin direct ori indirect o participatie majoritara
• Legea nr. 207/2022 pentru reglementarea unor masuri privind cadrul general aplicabil constituirii si functionarii bancilor de dezvoltare din Romania
• O.G. nr. 35/2025 privind introducerea unui mecanism de sprijin pentru consumatorii casnici de energie electrica aflati in situatia de saracie energetica
• Legea nr. 56/2020 pentru recunoasterea meritelor personalului medical participant la actiuni medicale impotriva COVID-19
• Legea nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare
• Legea nr. 331/2024 privind Codul silvic