Nedepunerea D390 pentru un furnizor invalid in VIES

Va rog sa ma ajutati cu o opinie privind tratamentul declarativ aplicabil in urmatoarea situatie:

In luna mai 2026, o societate din Romania, neinregistrata in scopuri normale de TVA, dar detinatoare a unui cod special de TVA pentru operatiuni intracomunitare, a beneficiat de servicii de consultanta prestate de o societate din Spania.

Pentru aceste servicii, furnizorul spaniol a emis o factura fara TVA, cu aplicarea mecanismului de taxare inversa, societatea din Romania comunicandu-i codul special de TVA.

La verificarea in sistemul VIES, codul de TVA comunicat de furnizorul spaniol apare ca fiind nevalid pentru operatiuni intracomunitare, desi furnizorul sustine ca este inregistrat in scopuri de TVA in Spania. Societatea din Romania a solicitat in repetate randuri confirmarea sau comunicarea unui cod valid de TVA intracomunitar, insa nu a primit informatiile necesare.

In aceste conditii, societatea din Romania nu a declarat operatiunea in formularul D390 aferent lunii mai 2026, intrucat codul furnizorului nu era valid in VIES si nu putea fi preluat in declaratie.

Ulterior, societatea din Romania s-a inregistrat in scopuri normale de TVA, iar codul special utilizat la data efectuarii operatiunii a fost anulat. In prezent, declararea retroactiva a operatiunii prin D390 pentru luna mai 2026, utilizand fostul cod special de TVA, nu mai este posibila.

Va rog sa ne precizati cum trebuie sa procedam in aceasta situatie:

- daca operatiunea trebuie declarata retroactiv prin formularul D390 si, daca da, sub ce cod de TVA;

- cum trebuie tratata situatia in care furnizorul spaniol nu detine sau nu comunica un cod valid in VIES;

- daca sunt necesare alte declaratii (D301), rectificari sau explicatii catre organul fiscal;

- ce documente justificative ar trebui pastrate pentru a demonstra demersurile efectuate in vederea verificarii codului de TVA al furnizorului.