Neplatitor de tva. Achizitie servicii UE

In conformitate cu art. 317. alin (1), lit. (c), din Codul Fiscal:
 

(1) Are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului articol:
 

c) persoana impozabila care isi are stabilit sediul activitatii economice in Romania, care nu este inregistrata si nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu este deja inregistrata conform lit. a), b) sau d) ori alin. (2) sau (21), daca primeste de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, servicii pentru care este obligata la plata taxei in Romania conform art. 307 alin. (2), inaintea primirii serviciilor respective;

 

Societatea din Romania era obligata sa se inregistreze in scopuri speciale de TVA inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare de servicii, sa comunice codul special de TVA prestatorului pentru emiterea facturii fara TVA, sa declare operatiunea in declaratia recapitulativa 390 si in decontul special de taxa D301 si sa plateasca TVA-ul datorat bugetului de stat pana pe data de 25 a lunii urmatoare achizitiei.

 

Daca societatea nu si-a indeplinit aceste obligatii inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare de servicii, va trebui sa solicite inregistrarea in scopuri speciale de TVA la data constatarii nerespectarii prevederilor art 317.
 

Acesta lucru se realizeaza prin modificarea vectorului fiscal, prin depunerea declaratiei de mentiuni 700, in care faceti precizarea ca va inregistrati special in scopuri de TVA, cf. art 317.

Serviciile achizitionate de societatea din Romania de la OpenAI reprezinta, in principiu, servicii B2B pentru care locul prestarii este in Romania, conform regulilor generale privind locul prestarii serviciilor. Pentru clientii din SEE, documentatia actuala OpenAI indica faptul ca serviciile sunt contractate cu OpenAI Ireland Ltd., insa pentru stabilirea tratamentului concret trebuie avut in vedere furnizorul si entitatea inscrise efectiv pe factura primita. (OpenAI)

Daca societatea este neinregistrata normal in scopuri de TVA conform art. 316, dar achizitioneaza astfel de servicii de la un prestator din alt stat membru, are obligatia de a solicita inregistrarea speciala in scopuri de TVA conform art. 317 inainte de primirea serviciilor. Faptul ca furnizorul a inscris pe factura TVA romanesc nu inlatura obligatia societatii de a analiza operatiunea din perspectiva art. 317.

In situatia in care factura a fost emisa cu TVA romanesc de 21%, este recomandabil ca societatea sa solicite furnizorului verificarea datelor fiscale si, daca este posibil, corectarea facturii. OpenAI precizeaza ca informatiile privind codul fiscal si codul de TVA pot fi actualizate in informatiile de facturare, iar validitatea codului fiscal influenteaza aplicarea taxelor pe factura. (OpenAI Help Center)

Daca factura ramane emisa cu TVA romanesc, acest TVA nu reprezinta TVA deductibil pentru societatea neinregistrata normal in scopuri de TVA. Din punct de vedere contabil, factura se poate inregistra cu TVA inclus in costul serviciului.

Totusi, in ceea ce priveste TVA datorat in Romania, daca serviciul intra sub incidenta art. 307 alin. (2), societatea trebuie sa isi indeplineasca obligatiile aferente achizitiei intracomunitare de servicii prin inregistrarea speciala conform art. 317, declararea operatiunii si achitarea TVA in Romania, chiar daca furnizorul a inscris in mod eronat TVA pe factura. In aceasta situatie, TVA-ul facturat de furnizor si TVA-ul datorat in Romania sunt doua aspecte distincte.

Prin urmare, recomandarea este sa solicitati mai intai corectarea facturii si emiterea acesteia fara TVA, cu utilizarea codului special de TVA al societatii. Daca factura nu mai poate fi corectata, obligatia privind TVA in Romania trebuie analizata si indeplinita separat, fara ca TVA-ul inscris pe factura furnizorului sa poata fi considerat TVA deductibil.

Dupa obtinerea codului special de TVA, pentru perioadele in care societatea realizeaza astfel de achizitii de servicii intracomunitare, se vor avea in vedere declaratia D301 si declaratia recapitulativa D390, in masura in care sunt indeplinite conditiile legale pentru fiecare dintre acestea.

In concluzie, facturarea cu TVA de 21% nu elimina obligatia de inregistrare speciala si de declarare/plata a TVA in Romania pentru serviciul B2B. TVA-ul inscris pe factura furnizorului nu este deductibil pentru o societate neplatitoare de TVA, iar solutia corecta este, in primul rand, solicitarea corectarii facturii.