Neplatitor de tva. Achizitii servicii Google
PFA neplatitoare de TVA, achizitioneaza servicii prestate de la Google, care este implicatia din punct de vedere al TVA?
Raspuns:
In situatia in care un PFA neplatitor de TVA achizitioneaza servicii de la Google, tratamentul fiscal depinde de locul prestarii serviciilor si de statutul furnizorului.
Daca serviciile sunt prestate de Google dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene catre un PFA care desfasoara activitati economice, se aplica regula generala de la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, potrivit careia locul prestarii este considerat a fi in Romania, iar beneficiarul este persoana obligata la plata TVA prin mecanismul taxarii inverse.
In aceasta situatie, chiar daca PFA nu este inregistrat in scopuri de TVA conform art. 316, acesta are obligatia sa solicite inregistrarea speciala in scopuri de TVA conform art. 317 din Codul fiscal, anterior primirii serviciilor. Dupa obtinerea codului special de TVA, acesta trebuie comunicat furnizorului.
PFA va avea obligatia sa declare serviciile intracomunitare achizitionate prin formularul D301, unde va calcula si achita TVA in Romania prin aplicarea cotei standard de 21% asupra valorii serviciilor primite. De asemenea, operatiunea se declara si prin formularul D390, cu simbolul S.
Codul special obtinut conform art. 317 nu confera calitatea de persoana inregistrata in scopuri de TVA potrivit art. 316 si nu permite exercitarea dreptului de deducere a TVA achitate.
Prin urmare, pentru serviciile facturate de Google dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene, un PFA neplatitor de TVA are obligatia de a se inregistra special in scopuri de TVA conform art. 317, de a depune declaratiile D301 si D390 si de a achita TVA datorata in Romania.
Daca, insa, serviciile sunt facturate de o entitate Google stabilita in afara Uniunii Europene, nu exista obligatia depunerii declaratiei D390, insa se mentine obligatia inregistrarii conform art. 317 si a platii TVA in Romania prin decontul special D301.
- este necesar sa se inregistreze special in scopuri de tva (firma dvs. are acest cod special);
- sa comunice furnizorului intracomunitar de servicii codul special de TVA;
- sa declare valoarea facturilor de servicii primite in decontul special de taxa pe valoare adaugata si sa achite TVA datorata in suma de 21% din valoarea facturilor. In D301 se vor declara la sectiunea 4.1. Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA cf art 307 alin (2) din Codul fiscal;
Art. 307: Persoana obligata la plata taxei pentru operatiunile taxabile din Romania
(2)Taxa este datorata de orice persoana impozabila, inclusiv de catre persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 278 alin. (2) si care sunt furnizate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2), chiar daca este inregistrata in Romania conform art. 316 alin. (4) sau (6).
- sa declare valoarea facturilor de servicii primite in D390, simbol S.
Atat prestatorul, cat si societatea neplatitoare de TVA cu TVA special va declara aceste tranzactii intracomunitare prin declaratia D390 .
Astfel, conform celor de mai sus, dvs trebuie sa depuneti D301 si D390 atribut S, si sa achitati cu op tva in Romania pe codul special de tva aplicand 21% la valoarea serviciilor din facturile prestatorilor.
Daca doresti sa discuti direct cu un consultant, te poti programa oricand, AICI.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Modificari fiscale 2026"!
Un produs marca 