Neplatitor de tva. Vanzari catre persoane fizice UE

In situatia prezentata, societatea fiind neinregistrata in scopuri de TVA si neavand depasit plafonul de 395.000 lei prevazut de art. 310 din Codul fiscal, aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici.

Prin urmare, pentru livrarea de bunuri catre persoana fizica din Ungaria, factura se emite fara TVA, cu mentiunea aplicarii regimului de scutire conform art. 310 din Codul fiscal. Operatiunea se trateaza similar unei livrari interne din punct de vedere al TVA, nefiind o livrare intracomunitara scutita in sensul art. 294, deoarece beneficiarul este persoana neimpozabila.

Plafonul de 10.000 euro pentru vanzari la distanta devine relevant doar in cazul depasirii acestuia. Atat timp cat societatea se incadreaza sub acest plafon, nu are obligatia de a se inregistra in OSS si nu va aplica TVA din statul membru de destinatie, continuand sa factureze in regim de scutire.

Codul special de TVA conform art. 317 se aplica doar in situatii specifice, respectiv pentru achizitii intracomunitare de bunuri peste plafon, respectiv pentru prestari sau achizitii de servicii intracomunitare, nu pentru livrari de bunuri.

Atentie insa la relatia cu platformele online precum eMAG. In masura in care societatea primeste facturi de comision sau alte servicii de la entitati din alte state membre, va avea obligatia inregistrarii in scopuri speciale de TVA conform art. 317 inainte de primirea serviciilor, urmand sa aplice taxarea inversa in Romania, sa declare TVA prin decontul special D301 si sa o achite la buget.

In concluzie, pentru livrarea catre persoana fizica din Ungaria factura se emite fara TVA, nu este necesar cod special de TVA pentru aceasta operatiune si nu exista obligatii suplimentare atat timp cat plafonul de 10.000 euro nu este depasit.