OUG 20/2022 - regim ajutoare refugiati Ucraina

Raspuns: Conform OUG 20 /2022:

6. Facilitati fiscale pentru cheltuielile cu bunurile acordate si serviciile prestate, destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina

6.1 Prin derogare de la prevederile art. 25 si 56 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru cheltuielile cu bunurile acordate si serviciile prestate, destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, se aplica urmatoarele reguli fiscale, dupa caz:

a) pentru platitorii de impozit pe profit se aplica urmatoarele reguli:

1. deducere limitata la calculul rezultatului fiscal; contribuabilii care efectueaza aceste cheltuieli le insumeaza cu cheltuielile sociale prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si le deduc in limita cotei de pana la 5% aplicate asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii;
2. nededucere la calculul rezultatului fiscal; contribuabilii care efectueaza aceste cheltuieli le insumeaza cu cele prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si scad valoarea insumata a acestora din impozitul pe profit datorat, in limita prevazuta la art. 25 alin. (4) lit. i) din acelasi act normativ;

b) pentru platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor, aceste cheltuieli se insumeaza cu cele prevazute la art. 56 alin. (11) din Legea nr. 227/2015 (sponsorizari si burse private) si valoarea insumata a acestora se scade din impozitul datorat, in limita prevazuta la art. 56 alin. (11) din acelasi act normativ.

6.2 Prin derogare de la prevederile art. 68 alin. (4) si alin. (7) lit. e) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in cazul persoanelor fizice care determina venitul net anual in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, sunt cheltuieli deductibile bunurile si/sau serviciile acordate gratuit ca ajutoare umanitare, destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, cu conditia incadrarii acestora in aceleasi limite cu cele prevazute la art. 68 alin. (5) lit. a) si c) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa caz.

6.3 Bunurile si/sau serviciile prevazute la pct 6.1 si 6.2 sunt destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina si sunt acordate sau prestate in baza solicitarii Departamentului pentru Situatii de Urgenta din cadrul Ministerului Afacerilor Interne, fiind distribuite direct de catre acesta sau prin intermediul organizatiilor neguvernamentale care si-au exprimat intentia, pe baza documentelor de predare-primire a bunurilor/prestare a serviciilor.

6.4 Prevederile pct 6 se aplica pana la data de 31 decembrie 2022 inclusiv, incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.

7. Tratamentul TVA al bunurilor si serviciilor acordate/prestate in mod gratuit, in scop umanitar, destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina

7.1 Bunurile acordate gratuit ca ajutoare umanitare de catre persoane impozabile, potrivit prevederilor pct 6.3, destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, se considera bunuri acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau de mecenat conform art. 270 alin. (8) lit. c) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

7.2 Serviciile prestate in mod gratuit in scop umanitar de catre persoane impozabile, potrivit prevederilor pct 6.3, destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, se considera servicii prestate in mod gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau de mecenat conform art. 271 alin. (5) lit. a) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

7.3 Prevederile pct 7.1 si 7.2 se aplica pana la data de 31 decembrie 2022 inclusiv, incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.

Asadar, puteti ajuta in conditii optime fiscal prin intermediul unei organizatii non profit, acordand sume de bani/produse acesteia, mentionand in obiectul contractului pentru cine anume se vireaza anumite sume de bani sau se sponsorizeaza in produse alimentare.

Din contractul cu ONG ul ales sa reiasa serviciilor acordate/prestate in mod gratuit, in scop umanitar, destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina.

Societatea dvs. nu poate sponsoriza direct persoane fizice, ci doar prin intermediul unui ONG.

Daca nu se procedeaza astfel, este doar o cheltuiala nedeductibila, fara aplicarea vreunei facilitati fiscale.