OUG 68/2025 schimba regulile accizelor

Odata cu publicarea in Monitorul Oficial nr. 1132/08.12.2025 a Ordonantei de urgenta nr. 68/2025, a fost modificat si completat titlului VIII "Accize si alte taxe speciale" din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal precum si alte masuri fiscale.

OUG nr. 68/2025 a introdus astfel un pachet amplu de modificari in materia accizelor, cu aplicare treptata incepand cu 15 decembrie 2025. Textul ordonantei vizeaza, simultan, combaterea pietei ilicite, extinderea sferei produselor supuse accizelor nearmonizate si protejarea micilor producatori vizati de schimbarile legislative.

1. Reguli noi privind caracterul ocazional al transporturilor de produse accizabile - instrument pentru combaterea microcontrabandei

Una dintre schimbarile importante priveste definirea si verificarea caracterului ocazional al transporturilor efectuate de catre persoane fizice. Autoritatea Vamala Romana si ANAF vor stabili, prin ordin comun emis in 30 de zile de la intrarea in vigoare a ordonantei, criteriile pe baza carora se apreciaza daca un transport este repetitiv si sistematic, deci „neocazional”.

Prin completarea art. 413 din Codul fiscal, produsele accizabile cumparate din alte state membre, sunt considerate destinate uzului propriu, doar daca transportul are caracter ocazional. In lipsa acestui caracter, nici macar respectarea limitelor cantitative nu mai protejeaza persoana fizica de reclasificarea operatiunii ca avand scop comercial.

Pentru produsele electronice sau alternative (tutun destinat inhalarii fara ardere, tutun de prizat, tutun pentru mestecat) sunt introduse limite cantitative distincte:

- cantitatea de 250 g sau 800 stickuri pentru produsele NC 2404 11 00;

- cantitatea de 250 g pentru tutun de prizat si pentru tutun de mestecat.

Depasirea acestor valori sau a caracterului ocazional atrage obligativitatea platii accizei in Romania si, eventual, sanctiuni.

2. Extinderea sferei accizelor nearmonizate - tutunul pentru prizat si cel pentru mestecat intra in sistemul de taxare

OUG 68/2025 introduce un nou punct in anexa nr. 2 a Codului fiscal si introduce o categorie suplimentara de produse accizabile nearmonizate:

-tutunuri pentru mestecat,

-tutunuri pentru uz nazal (prizat).

Noul nivel al accizei este:

- 1.172,45 lei/kg pentru 2025,

- 1.198,28 lei/kg pentru 2026.

Platitorii de accize pentru aceste produse trebuie sa se autorizeze conform art. 444 din Codul fiscal, iar marcarea se va realiza cu timbre fiscale, potrivit modificarilor aduse art. 444 ¹ din Codul fiscal. Pentru produsele aflate in stoc la 15 decembrie 2025, exigibilitatea intervine la momentul vanzarii pe piata interna, nu la data intrarii in vigoare - o derogare menita sa evite blocajele comerciale.

3. Limitarea eliberarilor pentru consum inainte de majorarea accizelor la tigarete (masura aplicabila din 1 iulie 2026)

Pentru a impiedica practica „stocarilor artificiale” inainte de cresterea accizei, ordonanta introduce un mecanism strict pentru antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati sau importatorii autorizati.

In cele trei luni anterioare unei majorari anuntate cu cel putin 3 luni inainte, acestia nu pot depasi cu mai mult de 10% media eliberarilor pentru consum din ultimele 12 luni.

Nerespectarea regulii genereaza o contraventia prevazuta la art. 449 alin. 2 lit. a¹ din Codul fiscal - obligatia de a plati diferenta dintre acciza veche si cea noua pentru cantitatile ce depasesc limita admisa.

Aplicarea incepe la 1 iulie 2026, motiv pentru care operatorii economici trebuie sa-si adapteze procedurile interne de livrare si raportare.

4. Facilitati si clarificari pentru micii producatori independenti de vinuri linistite

Pentru a evita blocajele aparute dupa introducerea accizei la vinurile linistite (incepand cu 1 august 2025), OUG 68/2025 aduce clarificari pentru micii producatori:

- eliberarea pentru consum se considera momentul in care vinul este comercializat, nu atunci cand paraseste spatiul de productie;

- nu constituie eliberare pentru consum livrarea catre antrepozite fiscale, atunci cand vinul este deplasat in afara spatiului de productie in scopul depozitarii sau procesarii;

- pentru perioada 1 august - 15 decembrie 2025, acciza aferenta vanzarilor realizate de micii producatori se poate plati pana la 25 ianuarie 2026.

Modificarile ofera previzibilitate si flexibilitate, evitand situatiile in care vinul, desi nu ajunge pe piata de consum, ar fi fost considerat accizabil.

Alte prevederi importante introduse de ordonanta

- Marcarea obligatorie a noilor produse accizabile

Timbrele fiscale vor fi asigurate din valoarea accizelor aferente, iar perioada de tranzitie se incheie la 20 mai 2026, data pana la care anumite produse provenite inainte de mai 2024 pot circula nemarcate.

- Registrul electronic al sanctiunilor in materie de accize

Un registru centralizat al contraventiilor, administrat de Autoritatea Vamala Romana, va fi operationalizat in termen de 90 de zile de la data intrarii in vigoare a OUG 68/2025 si va include sanctiunile aplicate pentru nerespectarea regulilor privind marcarea si pentru alte abateri specifice.

Termene de intrare in vigoare

- 15 decembrie 2025 - regula generala (majoritatea articolelor).

- 31 decembrie 2025 - intra in vigoare noile sanctiuni privind marcarea si detinerea produselor.

- 1 iulie 2026 - limitarea eliberarilor pentru consum inainte de cresterea accizelor.

Concluzie

Atat operatorii din industria tutunului si alcoolului, cat si micii producatori de vinuri trebuie sa isi actualizeze procedurile interne rapid, avand in vedere aplicarea diferentiata in timp a prevederilor. De asemenea, noile reguli privind transporturile ocazionale si marcarea produselor accizabile vor avea impact direct in activitatea comerciala si in controalele ulterioare.