Pierderi din creante neincasate

Avem urmatoarea situatie pentru care va solicitam ajutorul in interpretarea legislatiei aplicabile:

- creanta inregistrata in 2024 neincasata la data de 31.12.2025, in suma de 100.000 lei

- ajustare pentru depreciere inregistrata in suma de 100.000 lei, din care s-a dedus suma de 30.000 lei (30%)

- la 31.12.2025 se scoate creanta din evidentele contabile intrucat a fost pierdut procesul cu clientul si nu mai pot fi recuperate sumele, si se inregistreaza cheltuieli 654 = 4118 100.000 lei.

Intrebare: Ce suma poate fi dedusa din contul 654? Prevederea de la art. 25 alin. (4) lit. h) din Codul fiscal se refera la partea acoperita de ajustarea care este deductibila conform art. 26? Cum ar trebui corelate prevederile de mai jos din Codul fiscal?

Art. 25 alin. (4) h) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26, precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:[...]

ART. 26 (1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor si provizioanelor/ajustarilor pentru depreciere, numai in conformitate cu prezentul articol, astfel:

c) ajustarile pentru deprecierea creantelor, inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, reprezentand sume datorate de clientii interni si externi pentru produse, semifabricate, materiale, marfuri vandute, lucrari executate si servicii prestate, in limita unui procent de 30% din valoarea acestor ajustari, altele decat cele prevazute la lit. d)-f), h) si i), daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

1. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;

2. nu sunt garantate de alta persoana;

3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;

Va multumesc!